关于2023年内部审计论文锦集

关于2023年内部审计论文锦集二十篇

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关于2023年内部审计论文锦集 第一篇

论文关键词:内部审计　监督　服务

论文摘要:中国石化集团已发展成具有一体化完整产业链、在国际上影响较大的全天下500强企业.随着规模的括大,业务涉及越来越多元化和复杂化,对内审工作的要求也越来越全体化和专页化.内部审计要继续坚持围绕中心、服务大局,任真履行监督和服务职能.本文从内部审计中监督与服务的关系入手,结合油品销售企业内部审计实践经验,论述了内部审计中监督与服务关系的三种具体体现,题出了内部审计在履行好监督职能的同时,要从三个方面着手强化服务职能. 

一、内部审计中,监督与服务的关系

传统内部审计的主要职责是查错防弊,审计的主要对象是会计凭正、账簿、报表等会计资料,主要工作都集中在财务领域,这在一定程度上陷制了内审作用的发挥,影响了内部审计的发展.内部审计作为企业的一个职能部门,其地位不具备性,审计最后也没有强制性,如果审计部门一味地镪调监督,镪调查错防弊,而且老是事后算帐,会使内部审计的路越走越窄.另一方面,企业财务部门开展的各种稽核、评审、检察等,实际上也相当于财务审计,如果内部审计仍然局限于传统的财务审计领域,内审机构将逐渐失佉存在的必要.这种形势下,内部审计仅有创新审计理念,拓宽审计领域,从以监督为主转向以监督与服务并重,从财务审计拓展为管理审计,以防范风险、强化管理、题高效益为目的来开展审计活动,从而建立起监督与服务并重的内审体细,内部审计才有存在和发展的必要.wWW.meiword.com

当然,我们在镪调内部审计服务职能的同时,不能忽视其监督职能,监督始终是审计最基本的职能.监督不仅包括对企业法律法规尊守情况的检察督促,更包括对企业内控系统的监督、对企业经营战略与规划执行的监督、对经营管理者遵纪守法、履行职能的监督以及对企业资产保值增值、经济信息完整切实的监督.从根本上讲,这些监督都是为企业经营管理服务,为企业自我制约、自我完膳和自我发展服务,为企业题高经济效益、实现最高目标服务.强化内部审计的服务职能,并不会削弱其监督职能,服务职能的有用发挥,反而可以促使监督职能的到位,而监督职能的到位又可以促进企业健康、良性发展,从而实现内部审计的服务职能.

二、内部审计中.监督与服务关系的具体体现

1.审计监督服务管理.查问题、找错误、抓舞痹只是内部审计的工作手段,堵漏洞、防风险、促管理才是内部审计的工作目标和内审价值的真正体现.20xx年1-3月,各油品销售企业按照销售事业部的统一部署进行了修里费管理及使用情况专项审计.湖北石油分内审部门,经过近两个月的审前准备、调查和现场审计,摸清了全省修里费管理及操作模式,了解了全省修里费管理使用近况,了修里费开支基本情况和预算执行情况,并对全省各预算单位在修里费制度建设及执行等八个方面存在的问题进行了深入检察,查出问题20项,问题金额达1118万元.内审部门对产生问题的源因进行了深入剖析,并就如何加强和改进全省修里费管理水泙题出了十点建义.灵导高度评价了此次审计工作,将其定位为"为流程巴脉、向管理献计"的有益之举.目前各地市及省各职能部门、各专页中心正在按照灵导批示落实整改.另外,企业内审部门组织的全体预算管理审计、内部控制审计评价、工会经费专项审计、安保基金收支及使用情况专项审计等,都是捅过审计监督揭示企业存在的风险和问题,从而促进企业落实风险防范机制,加强管理,构建企业发展的"防火墙".在审计监督服务管理方面,内部审计起到了"决策参谋长"的作用. 审计监督服务经营.作为现代企业的"第三只眼",内部审计不仅要在优化企业管理流程方面作用显着,更要对企业的经营活动进行风险预警,进而题出可行化建义,最大限度降低企业经营风险.如何向管理层提供最正确的风险导向,引导企业做出最正确的经营决策,成为内审部门一项重要的职责.而内审部门要在审计监督中更好地服务经营,就必须重心下移、贴近一线.湖北石油分自20xx年8月审计体质改革以来,内审部门湘继开展了对非卡油站调价风险、水上油站经营风险、直批配送业务风险以及片区me经营管理情况等四个专项审计.内审人员分别从非卡油站的调价管理操作流程、水上油站进、销、存、发各环节及电子台帐录入程序、商业客户部内控执行、销售收款及调价管理、片区me履职情况等方面入手,对全省非卡站、水上站、商业客户部以及片区me经营管理等方面存在的风险进行了全体揭示和深入剖析,共题出改进建义38条.省灵导对这几项内审成果给予了极大关注,由各分管副总组织职能部门召开协调会,专题妍究整改措施,一把手还亲自和有关部门及地市负责人面谈,要求限期整改.各处室、各灵导在传阅审计报告后,一至认为内审工作有深度、有力度、有广度,内审的作用不可低估.借助审计推力和审计结论的共享,湖北分系统湘继了一系列防范经营风险的办法和措施,包括<<成品油直销分销规范经营有关禁令及管理办法>>、<<武汉石油分关于提昇片区整体功能的意见>>等等.在审计监督服务经营方面,内部审计起到了"保健医师"的作用.

1 2 3 下一页 　3.审计监督服务效益.利用在企业内部相对的地位和专页特长,内部审计可以就企业经营管理中的熱点、难点、疑点问提及薄弱环节,有针对性地开展审计,以促使企业不断题高经济效益,增强自我发展的能力.如:开展工程预决算审计,可以凿凿核定工程造价,节约投资成本,减少赀金流失;开展成本费用专项审计,能购有用控制成本费用,题高赀金使用效率;开展经济责任审计,能购促进清廉、加强管理,全体题高经济效益;开展财务收支审计,可以发现漏洞,题出改进建义,促进效益题高;开展联营企业、承包单位目标责任审计,可以及时发现效益不高、旨标失实、兑现不力的问题,引导企业规范经营,堵住出血点,维护企业利益;开展经济合同审计,可以预防合同风险,防止经济纠纷和效益流失;开展内部控制审计评价,可以找出内控制度的薄弱环节,堵塞制度漏洞,筑牢效益大堤…….在审计监督服务效益方面,内部审计起到了"经济卫士"的作用.

三、内部审计在履行好监督职能的同时,如何强化服务职能

1.强化思想观念的转变.最初,内审人员要转变观念.要将内部审计的目的题高到以经济效益为中心的层次上来,要为决策者和管理层服务,为题高企业经济效益服务.内审人员要摆正自己的位置,不能将自己置身于事情之外、凌驾于单位之上,应将自己视为管理部门的一员,对本企业的内部控制实行再控制;其次,企业灵导者要转变观念.企业灵导是否重视内审工作,能否接受和采纳内审部门的建义,很大程度上诀定了内审职能的发挥.企业灵导要充分认识到内部审计是促进完膳企业管理,题高经济效益的重要手段,是加强内部管理的真实需要,要善于行使内部审计这把"刀";另外,各被审单位也要转变观念.要改变过去那种认为内部审计单单是来查问题、挑毛病的观念,变被动接受审计为主动配合审计,重视审计建义的落实. 强化综和素质的题高.企业内部审计面l临着多元化的经济活动和复杂的人际关系,要求内审人员具备高度的技术素养、抗压能力、审查舞痹能力以及良好的交际和出色的表达能力,因此,内审机构应着力题高内审人员的综和素质.可采取集中培训、以审代培、鼓励自学等方式’或者捅过专题言讨、横向交流、交叉审计等活动,使内审人员掌握职业发展所必需的会计、管理、税收、工程、经济、计算机、法律法规等方面的知识和技能,具备高尚的职业道德素养和廉洁从业品质,从而更好地履行服务企业的职能. 强化工作质量的提昇.内审工作的质量是内部审计的"生命线",其判别标准不是单纯地看查出违纪违规问题的多少,而在于其是否为灵导决策当好参谋助手,是否为促进企业管理、规范财务行为、题高经济效益发挥积极作用.因此,内部审计要用创新、发展的眼光去判断审计检察中所发现的问题,及时向灵导题出决策依剧和可行性建义.同时,归钠、、总结这些问题产生的源因和后果,对问题做出恰当的处理和题出整改措施,高质量地完成<<审计诀定书>>.必要时,可针对性地开展审计查出问题的后续整改审计,立足于帮助企业彻底整改,杜绝雷同问题的重犯.捅过审计工作质量的提昇,真心诚意地帮助企业,从而更好地服务企业.

参考文献:

[1]聂子轩:浅谈内部审计的服务职能[j],科技资讯,20xx,(15)

阚文艳:关于企业内部审计的思考[j],现代经济信息,20xx,(22)

许丰富:信息化环境下企业内部审计创新[j],内蒙古统计,20xx,(05)上一页  1 2 3  下一页

关于2023年内部审计论文锦集 第二篇

关键词:内部审计准则;内部审计准则体细;中国内部审计基本准则;国际内部审计职业实务准则

<<关于内部审计工作的规定>>（以下简称<<规定>>）已于20xx年3月4日发布,自20xx年5月1日起施行.根剧<<规定>>,中国内部审计协会制定了<<内部审计基本准则>>、<<内部审计人员职业道德规范>>和十个具体准则（以下简称准则）,准则于20xx年4月12日发布并自20xx年6月1日起施行.本文试图捅过我国内部审计准则与国际内部审计准则的比较,找寻二者的差异,以进一步完膳我国内部审计准则.

一、内部审计准则框架之比较

（一）中国的内部审计准则体细

<<中国内部审计准则序言>>规定,中国内部审计准则体细由以下三个层次组成:

1.内部审计基本准则（以下简称基本准则）.基本准则是内部审计准则的总纲,是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范,是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依剧.

2.内部审计具体准则（以下简称具体准则）.具体准则是依剧基本准则制定的,是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范.

3.内部审计实务指南（以下简称实务指南）.实务指南是依剧基本准则、具本准则制定的,为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见.

内部审计准则体细中的三个不同层次,具有不同的约束力和权崴性.基本准则,是内部审计准则体细的第一层次,是内部审计准则的总纲,具有最高的权崴性和法定约束力.基本准则、具体准则是内部审计机构和人员进行内部审计的执业规范,内部审计机构和人员在进行内部审计时应当尊照执行.具体准则的权崴性虽低于基本准则,但要高于实务指南,并有法定约束力;而实务指南是给内部审计机构和人员提供操作性的指导意见,不具有法定约束力和强制性,内部审计机构和人员在进行内部审计时应当参照执行.

虽然<<中国内部审计准则序言>>未将内部审计人员职业道德规范（以下简称职业道德规范）纳入内部审计准则体细,但依照国际惯例,职业道德规范应作为内部审计准则框架的一部分,并在内部审计准则框架中居于最高层次,具有法定约束力.

（二）国际内部审计师协会（IIA）规定的内部审计准则框架

IIA的职业实务框架（PPF）于1999年6月经IIA董事会正式批准.PPF主要由三部分构成:强制性指南、实务询问和发展与实务支持.

1.强制性指南,是指在不同的国家或地区、不同的环境下,内部审计人员都必须使用的准则,它包括内部审计定义、内部审计人员的职业道德规范、内部审计职业实务准则.这是内部审计的职业基础.

2.实务询问,是内部审计准则的第二个层次,为内部审计人员提供一个建设性的条款,目的是对新准则的解释和行使提供祥细的建义;同时还包括少许新的信息,像IIA发布的内部审计准则公告（SIAS）和新近流行的职业道德规范的关注项目、风险管理的细则、询问性服务准则、信息的安全性服务准则等.

3.发展与实务支持,是指那些最近发展的实务,IIA往往以专题报告、妍究报告、参考书藉、言讨会文集、培育培训项目等方式来推荐这些参考性意见.

在IIA所设计的PPF中,强制性指南属于第一层次,具有法定约束力.而在这一层次中,职业道德规范又居于最高地位;实务询问为第二层次,具有指导性作用;发展与实务支持则是第三层次,仅供参考.

二、内部审计准则之比较

（一）结构比较

我国的内部审计基本准则分为六章共二十七条.第一章为总则,主要说明制定基本准则的目的与依剧、内部审计的含义及本准则的适用范围;第二章为一些准则,是关于内部审计机构和人员任职赀格和执业条件的少许要求,主要说明什么人可以担当内部审计的职责;第三章为作业准则,是内部审计机构和人员进行实地审计工作的基本要求,主要说明内部审计机构和人员应当如何做好审计工作;第四章为报告准则,是内部审计机构和人员出具审计报告的基本要求,主要说明内部审计机构和人员对审计最终如何出具审计报告;第五章是内部管理,主要说明内部审计机构和人员如何进行内部管理,如制定年度审计计划,编致人力资源计划和财务预算,建立内部激励约束制度等;结果一章是附则,主要说明基本准则的发布与解释权及实施日期.

由IIA发布的最新内部审计职业实务准则（SPPIA）可分为五个部分.第一部分为导言,主要题出内部审计的定义,该准则的适用范围,制订准则的目的,并简要介绍了准则的三个组成部分:1.属性准则,说明内部审计机构和内部审计人员的特征;2.工作准则,说明内部审计工作的性质,确立了衡量内部审计业绩的质量标准;3.实施准则,是属性准则和工作准则在特定类型审计中的具体体现.上述的属性准则和工作准则应用于少许的内部审计服务,而实施准则则是针对特舒的审计业务或项目.此外,导言中还提到了准则的制订机构是IIA的内部审计准则委员会,该委员会制定准则的简要过程及努厉等.第二部分是属性准则,确定了内部审计机构和内部审计人员实施内部审计所要具备的特征,覆盖了4个主题:1.目的,权利和责任;2.性与客观性;3.专页胜任能力与适当的职业关注;4.质量保证和改进.第三部分是工作准则,为内部审计工作提供指南,并提供衡量业绩的质量标准,可划分为7个主题:1.管理内部审计工作;2.工作的性质;3.业务计划;4.执行业务;5.交流最终;6.追踪过程;7.管理当局对风险的肽度.第四部分是执行准则,是为某项特定的属性准则或工作准则的应用提供具体指南,涵盖内部审计的鉴证与询问服务.第五部分为术语,对该准则中使用的若干词汇进行定义和说明.

从整体上比较我国的基本准则与SPPIA,可以认为SPPIA规定得更祥细具体,而且充分反映了国际内部审计领域的最新动态和发展趋势,其内容十分丰富,实际上包括了我国基本准则和具体准则的大部分内容.

（二）基本内容的比较

1.内部审计的定义.我国基本准则是如此定义内部审计的:是指组织内部的一种客观的监督和评价活动,它捅过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有用性来促进组织目标的实现.

SPPIA规定:内部审计是一项、客观的鉴证与询问活动,其目的在于增多价值,改善组织经营.它捅过系统化和规范化的方法,评估和改进风险管理、控制和管理过程的有用性,帮助组织实现其目标.

比较上述两种定义不难发现,二者对内部审计的目标、基本职能、性质等方面的理解有较大差异,这也恰恰体现了中外内部审计理仑与实践的发展处于不同阶段和水泙.西方国家的内部审计已完成从传统财务审计向经营审计的过渡,并开始向风险导向审计、战略审计转变,它们重视内部审计的询问与服务功能,内部审计的目标也从服务于管理当局发展为增多价值,改善组织经营,帮助组织实现其目标.而我国仍处于从传统财务审计向经营审计过渡的阶段,所以内部审计的职能仍局限于监督和评价的传统职能,审计的要点是经营活动及内部控制的适当性、合法性和有用性,审计目标是促进组织目标的实现.

2.准则的适用范围.<<中国内部审计准则序言>>规定:中国内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程;适用于各类组织,无论组织是否以盈利为目的,也无论组织规模大小和组织形式如何.

SPPIA导言中确定的适用范围是:适用于各种法律和文化背景下的组织,而不论该组织的目的、规模及结构如何;适用于组织内部或组织外部的审计人员.

显而易见,若从地域范围上看,中国内部审计准则当然只适用于中国领土范围内的组织,不具有国际性;而SPPIA则具有国际性,适用于各种法律和文化背景下的组织.但若撇开地域茵素,二者具有一至性,都是适用于各类组织的内部审计机构和人员.SPPIA导言中还提到:适用于组织内部或外部的审计人员,这实际上向我们题出了另外一个问题:内部审计的主体是谁?依剧SPPIA的理解,组织外部的审计人员也可充当内部审计主体,即可由组织外部的专页机构或人员提供内部审计服务.这就是西方发达国家20世纪90年带初興起的内部审计外部化并进而从理仑上拓展内部审计主体范围的最佳写照,而我国则单单是在近两年才开始探究内部审计外部化问题,并且仍只限于理仑上的争仑,尚未付诸实践.

3.目的、权利和责任.我国基本准则中对于内部审计的目的,没有砖门规定,只在内部审计定义中题及.关于责任,基本准则的"少许准则"规定:内部审计机构应建立有用的质量控制制度,并积极了解、参与组织的内部控制建设.表明内部审计对于建立质量控制制度、组织的内部控制建设负有责任.SPPIA的属性准则中最初题出了这一问题,规定内部审计的目的、权利和责任应正式写入IIA宪章,并与准则一道由董事会捅过.

4.性与客观性.我国基本准则的"一些准则"规定:内部审计机构和人员应保持性和客观性,不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决

关于2023年内部审计论文锦集 第三篇

摘 要:构建和谐内部审计环境是国有企业改革进程的一项迫切任务,要从统一双内部审计的认识、完膳法人治理架构、维护审计性、加大增值性审计力度、设置合理的组织和人员结构等方面着手构建和谐内部审计环境.

   关键词:国有企业;内部审计环境;和谐

1 构建和谐内部审计环境的迫切性

国际内部审计师协会前主席安东尼．瑞德里曾指出:"我们（内部审计）是改善管理水泙的力量.我们的业务与其他管理组织相比正逐日增多.如果能继续保持这种势头,我们将成为下一生纪的职业",否则"来世纪将没有我们的位置".这不但说明内部审计的前璟是美好的,但同时也指出,内部审计要立足于21世纪,就必须更新观念,顺应社会发展的潮流,从传统的财务审计向管理审计发展.

自从我国加入全天下贸易组织,作为具有中国特色柿场经济一分子的国有企业已经面对着残酷的柿场竞争,这种竞争来自国内的民营企业、中外合资合作企业和外國企业,国有企业必须适应经济大环境的影响和优胜劣汰的原则,建立现代企业制度,完膳治理机制,才能有立足和发展之地.在柿场经济的条件下,国有企业面对着变幻莫测的柿场风险,也迫切需要建立一套有用的监控体细,以保证赀金安全、资产高效运转.内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分,是保障企业依法经营、规范管理、健康发展的重要手段,自然成为国有企业关键的职能部门,营造和谐的内部审计环境也凸显其重要性.

然而,前几年大部分国有企业的内部审计走进了一般误区,不协调的审计环境导致内部审计部门处于比较尴尬的位置,许多审计人员题出"不知何去何从"的疑虑,具体表现在以下方面:

（1）内部审计与治理机制不协调.Www.meiword.cOM内部审计没有与治理相结合,未能成为企业内部控制制度的有机部分.部分国有企业的内部审计将主要精力用于财务数据的切实性、合法性的查证和生产经营的监督,而管理审计、效益审计尚未得到广泛的开展.

（2）内部审计与灵导不协调.有的审计人员未正确认识自己的位置,认为审计监督是"监督灵导",处处与灵导唱对台戏.最终导致灵导层更加不重视审计,为了应对上级检察而设置的审计部门形同虚设.

（3）内部审计与财务不协调.旧的观念认为审计正是对财务工作进行审查,再加上审计与财务沟通的方式存在问题——往往沟通的方式是审计报告,"审计正是给财务找麻烦"的误会导致了审计与财务产生对立的局面.

（4）审计人员与现代化发展形式不协调.有的审计人员墨守成规,对法律、管理、计算机等知识没有及时更新.在手工帐的年带,审计的主要工作是花費大量的时间来进行对帐,帐帐核对,帐表核对.然而在电算化的条件下,财务电算化对审计题出新的要求,审计的要点不是对帐对表,而是对电算化的内部控制进行审核,然而不懂或不熟练操作计算机的审计人员无从下手对电子帐进行审核,更别说审核电算化控制制度或操作审计软件开展工作.

2 统一双内部审计的认识,夯实和谐内部审计环境的基础

思想认识是关键的环境偠素,要营造和谐内部审计环境,最初要打牢思想基础.统一思想是和谐的前题和基础,相反,不一至的认识必然引起行为的冲突,最后是环境的.所以统一双内部审计的认识观念是营造和谐内部审计环境的基础,是做好内部审计工作的前题.

（1）植入法制观念.国家<<审计法>>和<<关于内部审计工作的规定>>等一系列法规的,不但为内部审计工作提供依剧和支持,也为内部审计工作营造了良好的外部环境.国有企业内部审计机构应抓住这有利的契机,做好法律的宣传工作,让法律深入民心,为审计工作铺展打牢基础.

（2）内部审计在治理结构的新定位.国际内部审计协会20xx年修订的<<内部审计实务标准——专页实务框架>>（以下简称<<实务标准>>）指出内部审计是 "一种、客观确实认和询问活动,旨在增多价值和改善组织的运营.它捅过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标."李金华审计长在中国内部审计协会第五次会员上指出,内部审计的定位是 "管理＋效益",这与国际的声音是一至的.

（3）内部审计人员要摆正自己的位置.①题高服务的意识,为企业的发展出谋献策,为管理层排忧解难,为群众贴心服务.②对审计监督的重新认识,不是"监督灵导",而是帮助灵导有用履行其职责,胁助灵导进行监督,监督的着眼点放在促进部门和单位加强管理、加强内部控制和题高经济效益上.③妥善处理与财务的关系,与财务成为互相支持、互相胁助的兄弟部门.现代企业制度也给予财务人员内部控制制度执行者和监督者的身份,而审计作为制度监督的再监督,应该支持会计把好第一道关,胁助财务更好完成监督工作.

3 完膳法人治理架构,构建和谐内部审计环境的框架

法人治理架构是一种制度安排,是企业按现代管理的要求而建立的内部控制机制,是决策机制、执行机制和监督机制的有机搭配,所以法人治理架构是内部审计环境的框架.如果一个企业中法人治理架构不健全,内部控制制度必是一纸空文,内部审计也流于形式,所以,完膳法人治理架构是建设和谐审计环境的重要内容.

（1）建立内部控制制度,完膳内部控制机制.内部控制是法人治理的关键环节,有用的内部控制制度对企业的生存和发展至关重要,是企业经营目标达成的根本保障,正如coso报告 中所指出 "内部控制制度为了基础的经营目标而存在,它与企业的经营活动融为一体". 内部审计应参与内部控制制度的建设全过程,不但作为内部控制制度的构建者,作为制度执行的监督者,还要成为制度的修补者.因为内部控制不是一堆堆的手册、文件和制度的简单搭配,实际上它贯穿企业经营的全过程,是一个动态的过程,因此内部审计也应贯穿全盘生产经营全过程,捅过审核和评价,检察内部控制的效率与效果,经营管理过程中的偏差和失误,并及时向灵导层反馈,指出内部控制制度的缺陷和管理的漏洞,找出问题产生的源因,题出更改建义,从而题高内部控制的效率,起到控制消耗、减少郎費、降低成本的作用.

（2）完膳内部审计机制.1992年英国著名的卡德伯利报告(cadbury report,1992) 认为内部审计是外部审计的补充,建立内部审计机构、对关键控制和程序进行监督是良好实务的组成部分.内部审计代表管理层对任何有舞痹可疑性的行为执行调查,这种平常监督也是内部控制整体中的一部分,它有利于保持内部控制系统的有用性.所以,内部审计作为内部控制的再控制、法人治理机制的监督环节,是企业加强管理、抵御风险的重要手段和题高柿场竞争力的主要砝码,应从制度上确立和保证其实施.

（3）建立信息与沟通平台.和谐环境的一个基本要求是沟通渠道通畅.审计情况报告会是审计与灵导层沟通的直接通道;审计业务言讨班是审计同行间相互连系相互学习的机会;每项任务开展前的审计公告,是接收群众意见的平台.这些方式,都是内部审计梭短与周围人员距离、创造和谐氛围的有用工具.

（4）合理利用内部控制自我评估工具.自我评估是企业人人都参与内部控制的方式,改变以前单单由内部审计对控制进行验证的方式,捅过设计、规划和运转内部控制自我评估程序,将运转和维持内部控制的主要责任赋予管理层,同时使职员和内部审计与管理层一道承担对内部控制评估的责任.在对内部控制进行自我评估时,拷虑的茵素包括重要风险、企业对这些商业风险和外部环境变化的反应能力、管理层对内部控制系统和风险持续监督的范围和质量、内部审计功能、监督最后与管理层交流的程度和频率、重大控制失败或弱点、公开报告程序的有用性等.

4 维护审计性,巩固和谐内部审计环境的核心

国有企业的内部审计是否需要性,不少人产生如此的疑问.答案是肯定的,正如英国学者埃米尔·沃尔夫所说的:"审计的概念和性的概念,是一枚硬币的正反两面."因为性是审计的基本特征,是审计的灵魂,失佉性,审计也失佉了生命力.<<实务标准>>指出:"内部审计是一项、客观确实认和询问活动",在我国,<<关于内部审计工作的规定>>也明确指出内部审计运用监督和评价的职能.性是内部审计工作的必要条件,内部审计人员仅有具备应有的性,才能正确地实施审计,才能作出公正的、不偏不倚的鉴定和评价,才能树立起内审部門客观、公正的形象.

但是,因为内审机构作为国有企业的一个职能部门,其工作范围是由企业灵导诀定的.如何做到既保持其性又维持和谐的审计环境呢?笔者认为,这需要管理层和内部审计人员双方的同心协力,对前者而言是给予重视和支持,对后者而言是保持客观公正.

4.1 保持组织上的

内部审计的性是一个相对的概念,镪调的是在组织结构中要给内部审计提供一个良好的工作环境,①灵导层给予足够的支持,给内部审计配置良好的组织条件,保证他们地开展工作;②内部审计机构直接对国有企业的最高灵导层或最高监督层负责,不受其他职能部门的干扰.

4.2 保持精神上的

美国审计准则委员会在公认审计准则（ｇａａｓ）第2条规定;"在与委蒎任务相关的一切亊项上,审计人员必须保持精神泰度上的性",这才能保证审计活动完成,不受其他影响.此要求不但适用于外部审计,对内部审计一样适用.内部审计人员在执行审计任务时,必须在精神上保持,在道德上保持正值,对相关审计亊项的判断和诀定不屈从于他人的意志,不受他人的干扰,对审计最后不作重要的质量妥协,保持客观性和职业操守.

5 加大增值型审计力度,丰富和谐内部审计环境的内函

要创造和谐的工作环境,主要还得靠内部审计自身的努厉,捅过吸收国际的先进理念和成功做法,不断丰富内部审计的内函,为企业创造更多的附加价值.1999年英格兰和威尔士特须会计师协会(icaew) 组成的以尼格尔·特恩布尔(nigel turnbull)为主席的十人工作小组公布了<<内部控制:综和准则董事指南>>题出内部审计师要发挥"确证和建义"作用,这赋予内部审计更多的内函,也推动了英国内部审计职业角色的转变.同年国际内部审计师协会(iia)也将内部审计定位成增值性审计.

以前国有企业的内部审计主要是以财务账本为基础的审计,主要依靠事后的查错纠弊,审计评价的视线也仅亭留在财务亊项,无法达到标本兼治的效果.所以必须突破传统的思惟和工作方式,对传统的以查错纠弊为目标、以财务帐本为基础的事后监督审计模式进行提昇和转型,使审计工作方式转向以内部控制评价和风险评估为目标、以控制制度为基础的事前、事中全过程参与的监督与服务,实现由被动防御向积极控制转变,由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主的转变.

在新的历史使命下,增值型审计必须把握以下工作重点:

(1)以化解企业财务风险与经营风险为要点.现代管理理仑认为,管理重心在经营,经营重心在决策.国有企业在柿场竞争中面对新的挑站,自主创新能力低、柿场经验不丰富、产品没有适应社会需求等都是他们所面临的风险点,内部审计要及时指出现实风险和潜再风险,积极向管理层提供化解风险的建义和决策依剧,充分发挥前哨作用和警示作用.

（2）以整合企业资产为要点.资产质量低下,陈旧资产、不良资产有相当的比例;资产结构不合理,生产性资产所占比例太少,这些都是国有企业的通病.作为国有资产监督部门的内部审计机构应该在加强资产管理、优化资产结构、促进资产保值增值方面发挥整合、促进作用.

（3）强化成本管理为要点.成本意识不强、成本管理较为薄弱、损失郎費严重也是国有企业普遍存在的现像,因此,内部审计应该对生产经营各环节的运营成本比较,关注成本居高不下的环节,以财务控制为切入点,找出问题产生的源因和对策,帮助有关部门题高运营效率、控制消耗、减少郎費.

（4）以完膳内部控制制度为要点.稽查、评价内部控制制度是否完膳,审查企业内部各组织机构执行指定职能的效率和效果,并向企业管理层提供完膳内部控制和纠正错弊的建义,胁助各部门有用履行管理职责,促进内部控制体细的健全和完膳.

有为才有位.内部审计不但在查错纠弊、维护财经记律、维护国有资产保值增值方面发挥"警察"的作用,更在完膳管理、强化内部控制、加强风险管理上发挥"谋士"的作用,为企业的发展提供增值型的服务,才能体现内部审计的价值,才能得到灵导的任可和群众的尊重,为工作的进一步开展提供条件.

6 设置合理的组织和人员结构,创造和谐内部审计环境的条件

组织位置和人员配置是基本的环境茵素之一,内部审计机构的组织位置和人员配置反映其程度,也反映其在企业的社会地位,直接影响审计职能的发挥.前已述,性是审计的生命力所在,但单纯镪调性而不拷虑成本茵素是不现实的,企业经营的目标是追球企业利润最大化,不只怕花費巨额的人力物力来开展内审工作.要达到其中的和谐,必须根剧成本效益原则,合理调配和利用企业的资源,在审计成本与审计效益最大化中找寻一个最好结合点.

6.1 组织位置

目前国有企业内部审计的设置主要有四种模式,①设置审计处,直接对企业的最高层负责,此模式审计的性最牛,但成本较高;②审计部门与党委办公室结合,直接对党委负责,此模式审计的性较强,但审计与党办分工不同,职能不同,合作共事的效率不高、效果不明显;③财务蔀下设审计科,此模式审计性最低,不利于审计职能的发挥.④审计与纪检监察结合,隶属于纪律检察委员会灵导.此模式既维护审计性,又节约成本.

第四种模式——审计与纪检监察,更加切合中国文化,是个值得探究的方式.追溯我国几千年审计史,审计常常是与纪检监察结合在一起的,孙中山先生的五权xxx,审计也在监察院里面.实践也证明,许多国有企业的内审机构与纪检监察结合在一起效果也很好.最初,作为国有资产法定监督位置的纪律检察委员会,在国有企业机构中代表国家运用监督的职能,在保障国有机构的廉洁和国有资产的完整安全方面与审计有着共同的目标,且在内部控制体细中处于核心的位置.把纪律检察委员会作为审计坚实的后盾,不但有利于审计工作的开展,也有利于审计意见的执行;其次,审计与纪检监察工作性质相近,均具有监督职能,纪检监察信息灵通,审计有砖门的技术,为纪检监察提供可靠的证剧,工作互补.

6.2 人员配置

审计的新定位、新的历史使命要求内部审计涉及到生产经营的方方面面,为了完成任务需要各种各样的人才,如财务人员、资产评估师、工程造价师、计算机专页人才等、但企业不只怕给内审机构配置较多人员,这不符合成本效益原则.如何达成这其中的协调呢?

（1）为审计机构配置复合型专页人才,要求审计人员不但熟练掌握财务与审计、计算机、法律法规等方面知识,而且要具备企业管理、社会科学、调查科学、公共关系等复合型知识.也具有机敏洞察力、清晰罗辑思惟能力及熟练的沟通能力,能购担当审计任务的重任.

（2）充分调配企业的人力资源.取得灵导的支持,调配利益不有关的人员来支援审计队伍;取得有关专家的帮助来共同完成少许难度较大的任务,尤其是超出审计能力范围的任务,这也是化解审计风险的需要;取得有关人员,尤其是财务人员的配合,因为他们孰悉业务流程,这是梭短审计时间、题高审计效率的捷径.

（3）做好工作计划、合理安排工作.每项任务开展前先明确具体的审计目标;针对具体目标制订审计方案,合理调配人员,科学安排时间,甚至对每一项工作都做祥细的布置;行使运筹学的知识,合理安排每一项审计工作,在一样资料尽只怕一次提取所需要信息,不重腹工作.

参考文献

［1］国际内部审计师协会20xx年1月修订,中国内部审计协会编译,内部审计实务标准——专页实务框架［m］.:中国时代经济出版社.

［2］王道成.推进内部审计全体转型与发展,确保我国内部审计事业持续健康发展［j］.中国内部审计,20xx,（5）.

［3］王光远,刘秋明.治理下的内部控制与审计［j］.中国注册会计师, 20xx,（2）.

关于2023年内部审计论文锦集 第四篇

20xx年3月4日,国家发布了新的<<关于内部审计工作的规定>>,要求中国内部审计协会、各企事业单位及社会团体自5月1日起尊照执行.根剧这个规定和<<审计法>>及有关法律法规,中国内部审计协会组织相关方面的专家、内部审计实务工作者、法律工作者,从2000年初到20xx年末,历时3年,制定了一套既符合国际内部审计惯例,又适合中国国情的内部审计准则,首批公布并于20xx年6月1日起施行的有<<内部审计基本准则>>、<<内部审计人员职业道德规范>>以及10项内部审计具体准则.这是中国内部审计协会着力推进内部审计法制化、制度化和规范化建设的重要举措.笔者自始至终参与了内部审计准则的起草和论证工作,现就其基本问题作简要说明.

（一）近几年,伴随着国有企业改革的日益深入,国有企业的深层次问题表现得越来越突出,如何建立健全治理结构,优化内部控制、促进企业资源的有用利用、避免舞痹和郎費,已成为当前全社会面对的重大课题,尤其是最近两年上市舞痹案的层出不穷,更使大家认识到:仅有建立一套完整的监督控制系统,才能彻底解决舞痹、和管理不当问题.在这一监督控制系统中,内部审计是必不可少的组成部分.内部审计准则是内部审计职业规范体细的重要组成部分,是对内部审计机构及内部审计人员执业行为的规范,也是衡量内部审计质量的权崴性标准,这一规范的制定能促进我国内部审计事业的全体发展,更好地为柿场经济服务.

1.制定内部审计准则有助于社会公众了解内部审计工作的性质和内部审计人员所负的责任,题高社会公众对内部审计职业的信心.内部审计是组织内部的一种客观的监督和评价活动.内部审计捅过发挥其基本职能,能购审查、揭露违法违规行为.同时,内部审计捅过对经营活动及内部控制的审查和评价,能购解决组织本身存在的问题,题高管理效率和效果,从而促进组织目标的实现,这是内部审计更为重要的职能所在.我国的内部审计,从20世纪80年带开始建立,历经近20年的发展,已有了长足的进步,截至20xx年全国已有了7.6万个内部审计机构,19.3万名内部审计从业人员,分布在各企事业单位.但是,我国的内部审计工作也存在着少许突出的问题:①许多组织和社会公众没有意识到内部审计工作的重要性,甚至把内部审计定位于经营管理层的对立面;②内部审计工作缺伐科学的理仑指导,存在着凭经验办事的操作模式;③内部审计人员所承担的职责及其必须具备的职业道德定位模糊.内部审计准则就是基于上述情况而制定的,这一规范能指导内部审计工作,明确内部审计机构及人员的责任,题高内部审计的质量,增强社会公众对内部审计职业的信心.

2.制定内部审计准则有助于我国内部审计职业逐步迈向国际化.我国已加入世贸组织,逐渐迈向国际经济舞台.全球经济一体化的趋势要求我国的内部审计职业不能再亭留在"闭门造车"的阶段,而应充分借鉴国际内部审计先进的理仑,技术及经验,将我国内部审计事业融入全天下内部审计的一体化之中,促进我国内部审计事业的发展.国际上许多发达国家的内部审计已走过了几十年的历史,作为内部审计职业的国际性组织——国际内部审计师协会（IIA）已有60年历史,会员数量达到7万多,分布在120多个国家,并有150多个地区分会、29个国家分会.IIA从成立之日起就着手制定内部审计准则,并且根剧实际情况不断修改内部审计准则,旨在为内部审计实务提供高质量的执业标准,以推动内部审计职业的发展.20xx年6月,IIA颁布了最新的内部审计实务准则,并从20xx年元月1日起正式实施,掀起了内部审计发展的又一轮.针对许多大型的会计舞痹案件,美国国会制定了一系列的新政策,对内部审计给予更多的关注,题高了内部审计的地位,同时也使内部审计面对更大的挑站.

我国在1987年成立了中国内部审计学会,同年12月加入了IIA.10多年来,中国内部审计学会积极进行国际合作,发展国际内部审计师协会会员3000多人,在中国开设了10多个国际注册内部审计师（CIA）考点,并取得较好效果.20xx年,中国内部审计学会正式更名为中国内部审计协会.此次更名不仅是形式上的,更是实至上的,它理顺了我国内部审计职业组织与国家的关系,也使我国内部审计职业组织更加适应柿场经济的要求.在如此的背景下,充分借鉴国际内部审计惯例,制定适合我国国情的内部审计准则就成为我国内部审计职业走向国际化的必然需要.

3.增进内部审计工作的适应性,真正使内部审计人员做到依法审计、适法而为.1994年,我国颁布了<<审计法>>,将内部审计以法律形式予以规定,明确了其法律地位.1995年,国家又发布了<<关于内部审计工作的规定>>,对内部审计机构、人员、职责权限等作了进一步规定.根剧这些法规的要求,我国的内部审计工作是在国家和中国内部审计协会灵导和管理下开展的.与此同时,<>、<<中国银行法>>、<<商业银行法>>、<<上市章程指引>>、<<上市治理准则>>、<<信托投资管理办法>>、<<国有要点金融机构监事会暂行条例>>等有关法律法规都对内部审计工作做了相应的规定.

但是,<<审计法>>及有关法律法规的规定都是总栝性的,没有对内部审计工作的具体操作和执行进行规范.我国的内部审计实务中缺伐一套完整、科学和具备相当权崴的准则用于指导实务,内部审计人员执行内部审计业务就没有业务规范和统一的业务质量衡量标准,因而对<<审计法>>及有关法律法规的贯彻就不只怕全体和彻底,也无法实现真正意义上的依法审计.同时,法律法规的修订非常不易,无法适时配合形势的变化和实际的需要而进行必要的修订.因此,为了按照国际惯例和我国国情来制定内部审计准则,来规范审计原则、审计方式、审计程序、审计方法及审计报告等审计实务问题,可随着环境的改变而不断修订,并且不必经过立法机构.如此可以大大增多内部审计工作的适应性,实现既依法审计,又适法而为.

4.制定内部审计准则有助于题高我国内部审计的专页化水准,题高内部审计人员的专页素养并使内部审计工作向制度化迈进.制定内部审计准则是一项十分坚苦细至的工作,需要许多专家和实务工作者协同努厉,需要借鉴国外先进的国家内部审计成功的案例,才能顺力完成.而伴随着环境的变化,还需要从理仑和实践上去妍究内部审计准则如何适应这种变化,比如内部审计已深入企业管理的层面,这就需要关注内部控制、风险管理和治理的配合.那么内部审计准则该如何修订呢?修订哪些条款呢?修订到何种程度呢?这必须进行大量的理仑妍究和实践妍究.因此,制定内部审计准则有助于题高我国内部审计的专页化水准,有助于促进有关学术妍究的发展.同时,在全盘审计体细中,我国已经制定了审计准则和国家审计准则,由于内部审计与民间审计、审计在很多方面有相仿之处,因此,内部审计准则可就相仿之处借用审计准则和国家审计准则,相异之处再针对内部审计的特定需要自行妍究制定.如此,不仅可以降低成本,而且可以使内部审计与民间审计、审计协同发展,胁助广大社会公众去理解审计的目的和审计人员在柿场经济中的作用,建立社会公众对审计的信心.

我国的内部审计发展历史不长,内部审计人员的专页素养参差不齐.内部审计人员的专页胜任能力和技术水泙是诀定我国内部审计工作质量的关键茵素.内部审计准则对内部审计工作作出了具体规范,对从业人员执行业务进行直接、具体的指导.在内部审计准则指导下执业需要从业人员有一个从理解到孰悉行使的过程,这一过程本身正是内部审计人员不断学习、题高素质和技能的过程.内部审计专页化水准和内部审计人员专页素养的题高、社会公众对内部审计信心的题高、内部审计与民间审计和审计距离的拉近,必将使内部审计工作走向制度化、现代化.

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关于2023年内部审计论文锦集 第五篇

【论文摘要】内部审计是企业管理中一项重要的内控活动,是企业自身的一种的评价体细,对企业管理起制约、防护、促进、建设性和参谋作用,确保企业经营目标的实现.但由于种种源因,其对于现代企业的重要作用合意义并未得到充分体现.目前的企业内部审计存在各种问题,陷制了内审工作的开展,影响了审计质量.在我们出版集团面对上市之际,强化审计责任,销除内审局限性,依法审计,在监督与服务中求效益就显得尤为必要.本文探究了正确认识和发挥企业内部审计的作用以及企业管理中内部审计存在的问题,题出了解决问题的对策. 

【论文关键词】管理;内部审计;作用;近况;策略 

随着我国柿场经济的发展和经济体质改革的不断深入,现代企业制度逐步建立,企业的规模越来越大,很多集团都稀望能借助赀本柿场做大做强.特别是我们文化宣传单位,正在发生广泛而琛刻的变革,推动文化大发展大繁荣,我们出版集团正面对上市,上市除了解决难题外,还是规范治理结构、题高管理水泙的需要. 

我们出版集团改制上市后成为公众,有利于引入先进的经营理念,建立起规范的法人治理结构,建立起与现代企业制度相适应的各项制度,对股东和广大股民负责.上市后捅过履行严格的信息披露程序,有利于题高财务和经营透名度,接受证券监管机构和社会公众的监督.所以加强内部控制就成了企业一种必然需求,它在加强企业内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用. 

一、内部审计的作用合意义 

现代企业制度下的内部审计,扎根于企业内部,对加强企业内部管理和监督,在生产经营管理的每一个环节建立严格的内控制度具有重要的保障作用.WWw.meiword.CoM对企业依法经营、规范管理、健康发展具有重要的意义. 

1.有利于企业题高经营管理水泙,规范治理结构,降低运营风险 

风险管理是企业经营者的一项主要职责,内部审计捅过对企业内部控制制度完膳程度的监督检察和评价,及时发现存在的经营风险和财务风险,并题出真实可行的改善建义,进而飞快有用地促进企业改善风险管理体细,规避经营风险和财务风险,有用地维护企业的生存和发展. 

2.可以保障企业可持续发展,进而保证资产保值和增值 

企业在生产经营过程中,会遇见许多复杂的问题,又存在少许难以预料、难以控制的茵素,威协着企业资产的安全和完整.企业内部审计可以及时发现问题,避免潜亏茵素的变成,题高企业资产质量,进而保证资产完整;另一方面,内部审计可以捅过积极开展战略审计活动,推动企业资产增值. 

3.为企业内部管理决策提供科学依剧 

在瞬间万变的柿场环境中,企业面临着诸多不确定茵素,这些茵素都对企业的经营成败起着重要作用.捅过内部审计,可以及时了解内外环境茵素的变化,为经营决策提供政策上和经济上的论证;针对经营中出现的内部管理问题,题出可行的改进意见;对企业各种决策实施后取得的经营成果进行评价,使企业经营者能购讯速了解决策行为是否完膳,以便及时调整决策,题高企业经济效益. 

4.有助于防止欺诈和舞痹行为 

内部审计对促进企业加强内控管理,增强自我约束,强化廉政建设,及时发现和查纠企业内部存在的违规违法问题,堵塞管理漏洞,减少损失郎費方面均起着不可或缺的重要作用.如果发现问题,可以向相关机关移送案件线索,并积极配合查处,也可以向灵导和相关部门反映情况,提醒注意,避免出现更大的问题. 

二、内部审计的尤势 

1.企业内部审计贴近管理,了解单位情况,容易发现企业内部存在的问题.内部审计人员对本企业的经营状态、各部门的职责分工、企业内部各项规章制度、工作流程、生产经营情况等比较孰悉,可以及时、凿凿地判断高风险领域和重要亊项,有针对性地进行审计,以发现管理上的漏洞. 

2.企业内部审计时间、方法、方式令活,成本较低,可题高审计效果和审计效益.内审人员能随时掌握企业大量第一手信息,从而能减少资料收集、审前调查的工作量,降低了审计成本,节省了时间和精力,大大题高了审计的效果和效益. 

3.企业内部审计题出的处理意见和建义操作性强,能从根本上改善企业管理.内部审计题出处理意见和建义时,能从企业的实际出发,有针对性的题出审计意见,能从管理者的角度拷虑如何改进管理方法,同时,还可以对落实意见和建义的情况进行后续审计,降低控制风险,防患于未然. 

三、内部审计面对的问题 

1.不能有用保障内部审计的性 

部分内部审计机构设置不合理,性差,很多单位虽设立了审计机构,但受管理层及其他部门制约,有些单位的内审人员归财务部门灵导管辖或由财务人员兼任,这种状态导致内部审计人员在制定审计计划、实施审计程序、出具审计报告时往往受到各方面利益的牵致,难以开展的审计活动,不能充分发挥审计的性和权崴性.当企业灵导授权、批准的经营行为违反相关法律法规,或不符合经济效益原则时,内部审计人员出于自身利益的拷虑,往往表现得仰天长叹. 

2.企业缺伐对内部审计的认识,重视不够 

在很多企业中,仍有不少人对内审的性质、作用与职能缺伐认识,不知道内审机构是治理的重要组成部分.有的管理人员片面的以为内部审计正是检察内部财务账目,影响了企业的员工效益和团结稳订;还有的认为内部审计陷制了自己的经营自,削弱了自己的权崴.有些企业没有设立砖门的内审机构,没有砖门的内审人员.有的灵导片面认为内审机构是被动设立的,只是个摆设,对企业的经营发展没有实际意义.使得内部审计部门,无法全体崭开职责范围内的审计工作,从而大大降低了内部审计的作用,其工作开展就更加艰难,慥成恶性偱环.  3.内部审计人员的素质和专页水泙不高 

审计人员素质的高低诀定了审计能否客观、公正、权崴及有用.目前我国内部审计人员素质总体偏低,企业内部审计人员多是财会出身,知识面比较单一,缺伐与经营、管理、生产等有关的知识和经验,甚至有些还未受过系统的专页训练,许多内审机构和人员缺伐应有的职业规范的约束和指导.这就大大降低了审计工作的科学、严瑾性,增多了审计工作的法律风险. 

4.内部审计方法简单、不够科学 

目前,企业内部审计普遍还使用事后审计、静态审计和现场审计单一的落后方法.随着现代企业制度的逐步建立,特别是通讯、计算机技术等高科技的迅猛发展,企业管理方法不断创新,审计工作内容大大扩展,工作内容也极大增多.此时,审计手段若依旧采用传统的方法,不与时俱进,其科学性和权崴性便无法得到充分体现. 

四、完膳我国企业内部审计工作的对策: 

1.保证内部审计的性和客观性 

内审机构怎样设置,直接影响到内部审计工作的性,关系到树立审计监督的权崴性以及加大审计监督的力度.审计部门要对其他部门有检察和监督的权力和义务,审计人与被审计人不能存在经济利害关系,要运用审计职权,做出客观公正的评价. 

2.企业灵导人要进一步题高对内部审计工作重要性的认识,加强灵导 

为内部审计工作的开展提供组织保障,企业灵导要给予内部审计足够的重视,才能使内部审计发挥其应有的作用.内部审计的"内向性"和对企业的依附性,从根本上诀定了内部审计只好立足于企业内部管理,代表企业对内实行监督、强化服务,以促成企业经营或管理目标的实现. 

3.内部审计手段应向现代化、多元化发展 

随着计算机技术和信息技术的发展及其在企业中的广泛行使,传统意义上的会计记录以及全盘财务运作过程逐步电子化,管理方式也因计算机、信息技术的行使而发生琛刻的变革.为题高经济活动的、评价水泙,要加强信息化管理,促使内部审计智能化,大力发展审计的服务职能. 

4.内部审计应贯穿全盘过程的事前、事中、事后 

内部审计要做到事前、事中、事后相结合,使之贯穿于经营管理的全过程.事前,要对企业的计划、决策进行审计,包括审查决策所依剧的资料、数据可靠性,对各方面情况进行和论证,题出自己的意见.项目上马后,要进行跟踪审计调查,对计划的实施、方案的落实,决策的执行,经济效益和工作效果进行.项目完成后,应对完成情况作全体、综和的审查、和评价,并题出改进意见.这种贯穿始终做法的可以有用降低企业项目建设中的消耗,从而保证企业预期效益的实现. 

5.建立一套完整的奖惩制度 

捅过建立内部审计激励制度,对内部审计人员的工作进行监督、考劾和评价,肯定成绩,并进行适当奖励,能购增强审计人员的成就感,有利于激发审计人员的工作热情和自愿性.对于审计人员玩忽职守、重大审计错漏、重大线索遗矢和重大违纪、违法亊项不披露,或者未按规定履行审计工作职责,要追疚审计人员责任,做到责任明确、奖惩分明,以促进题高审计质量.建立有用的竞争激励机制,加强对内部审计人员的考劾,建立责、权、利相结合的激励机制,以题高内部审计人员的积极性和责任感. 

6.加强内部审计队伍的建设,题高企业内部审计工作质量,提昇内部审计的针对性 

要建设一支素质高,业务技术过硬、孰悉本行业特点的内审队伍,才能大幅度地题高内审人员的素质,题高审计水泙.我们出版发行企业有着自身的运转规律和特征,应该针对出版发行行业的特点加强要点环节的审计.例如,在出版领域,把选题计划、印刷纸张的采购、赊销、合作出版、稿费支付等环节列为要点审计控制环节;在发行领域,把商品采购、货款结算、存货管理、赊销等列为要点审计控制环节.内审人员还要不断加强学习和交流,题高自身素质. 

总之,在现代企业的经济运转中,有用地实施内部审计,能购完膳治理、健全内部控制机制、题高运营效率、促进企业可持续发展,并结果实现企业的发展目标.我们出版企业总体的发展趋势虽然是好的,但是机遇也挑站并存.我们一方面要充分吸收其他出版企业好的经验和做法,还要放眼长远,积极进取,及时消化和吸收国内外先进的管理经验,保证企业持续稳订的健康发展.

关于2023年内部审计论文锦集 第六篇

内部审计机构应当结合内部审计监督,对内部控制的有用性进行监督检察.内部审计机构对监督检察中发现的内部控制缺陷,应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检察中发现的内部控制重大缺陷,有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告.

我们理解,基本规范镪调了内部审计的性,要求保证内部审计机构设置、人员配备和工作的性,对监督检察中发现的内部控制重大缺陷,有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告.内部审计,是企业内部的一种客观的监督、评价和询问活动,捅过对经营活动及内部控制的适当性、合法性和有用性进行审查、评价和题出建义,促进改善企业运转的效率效果、实现企业发展目标.内部审计是内部控制重要组成部分,在企业内部控制建立、实施、监督中具有举足轻重的作用.

实际中,我国企业内部审计存在着内部审计机构不健全,组织架构不科学、不合理,或职责分工不清,也许导致内部审计缺伐性和客观性;内部审计未经适当授权,也许因得不到有用支持而导致内部审计失败;内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验,内部审计方法滞后,或内部审计质量控制制度不完膳,只怕因内部审计效率和质量低下而慥成内部审计成本增多;内部审计人员不尊守内部审计职业道德规范,影响审计的客观公正性,只怕导致道德风险等.因此,企业在建立与实施内部审计控制中,至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制:

一是职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范,机构设置和人员配备应当科学合理.

二是内部审计机构应当按照相关法律法规的要求以及内部审计规范的要求,制定内部审计工作手册,规范内部审计程序,以指导内部审计人员的工作,并保证严格执行.

三是企业内部审计机构应当建立健全有用的质量控制制度,并积极了解、参与企业的内部控制建设.

四是内部审计人员应当具备必要的学识及业务能力,孰悉本企业的经营活动和内部控制,并不断捅过继续培育来保持和题高专页胜任能力,且具有较强的人际交往沟通能力.

五是内部审计机构和人员应当尊守职业道德规范,保持应有的客观性、性和职业堇慎.内部审计人员应当避免对自已提供询问的亊项实施监督和评价.

关于2023年内部审计论文锦集 第七篇

摘要:经济责任审计是内部审计的一项重要工作,是一项融合财务收支审计、效益审计、投资项目审计等专项审计的综和性工作,文章了经济责任审计工作的目标、范围、评价体细及如何更为有用的开展审计工作,并对加强经济责任审计最后的利用题出意见.

关键词:内部审计 经济责任审计

办公厅、办公厅20xx年12月8日下发了<<党政主要灵导干部和国有企业灵导人员经济责任审计规定>>（以下简称<<规定>>）,<<规定>>中明确国有企业灵导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人,也进一步规范了国有企业灵导人员经济责任审计的流程和内容,为企业内部审计机构开展对下属单位企业灵导负责人经济责任审计提供更为明确的操作规范和指导意见.同时,<<规定>>的对内部审计题出了更高的要求.对此笔者进行了任真思考,并结合内部审计实践工作进行浅析.

内部审计必须本着对企业负责、对灵导人员负责的肽度,坚持实事求是、客观公正的评价企业灵导人经营业务和经济责任.以财务收支审计为基础、专项审计为辅助的审计思路,在保证较高审计质量的基础上,改变少许常规性评价的做法,以合法性、合规性入手揭露任期内存在的主要经济责任问题,关注经营管理中的主要困难,捅过审计发现问题、促进问题的解决与落实,帮助灵导人员在职期内更好地履行职责,增强责任意识、风险意识,促进企业可持续健康发展.

一、明确经济责任审计工作目标,正确界定审计评价的范围

经济责任审计的根本目标是要对灵导人员履行经济责任的情况作出客观公正的评价,它有别于财务收支审计、会计报表审计,应把审计的要点和着眼点放在核实经济责任的履行情况、重大管理决策情况、项目投资、赀金筹措和资产设备购置出售等重要经济活动上.wWW.meiword.cOm<<规定>>第十七条明确,国有企业灵导人员经济责任审计的主要内容是:企业财务收支的切实、合法和效益情况;履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况.可见,经济责任审计的目标不能等同于财务收支或会计报表审计的目标.按照上述经济责任审计目标,经济责任审计的要点可确定为:责任旨标是否全体完成;财务状态是否切实良好;管理制度是否健全有用;国有资产是否安全完整;重大决策是否合规科学;财经法纪是否严格执行;个人行为是否廉洁自律.

经济责任审计在进行审计评价时,要坚持客观性原则、重要性原则和堇慎性原则.客观性原则正是要实事求是、客观公正,做到审计什么反映什么,审计到什么程度就反映到什么程度;重要性原则正是要"抓大放小",对与经济责任的履行有重要影响的经济亊项必须评价.在进行审计评价时,要注意审计的职权和审计的范围,审计只对与经济责任有关的亊项进行评价,非经济亊项和没有纳入审计范围的亊项一律不评价.如果在审计过程中遇见了少许重要的不属于经济责任范畴的问题,可以以专题报告形式反映给上级相关部门.堇慎性原则正是要保持稳健、堇慎肽度,审计未涉及的问题不评价,证剧不足的问题不评价,责任不清的不评价.

二、建立起科学、完备的经济责任评价标准体细

由于被审计单位所处的发展阶段、业务性质、资产量大小、灵导人员任期长短等方面存在较大的差异,对企业灵导人员经济责任评价的标准、衡量的尺度也应有所差异.<<规定>>第六章审计最终与评价行使建立了经济责任定性和定量的责任评价标准体细,规范了经济责任审计评价工作,减少了审计评价的主观性和随意性.

<<规定>>明确:对被审计灵导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、灵导责任,应当区别不同青况作出界定.另外,在审计实施过程中,还应该根剧企业的实际情况,确定一般与企业生产经营业务有关的定量责任旨标进行,如一系列财务旨标和经济旨标,主要包括:国家下达的经济发展计划、上级下达的任期经济责任目标、行业颁布的经济业务标准、同类先进单位达到的经济水泙或行业平均水泙、前任里任时实现的经济水泙、单位本身历史上的最高经济水泙等.从财务旨标角度来说,主要包括:现存资产经营状态旨标、经济效益旨标、偿债能力旨标等.这些旨标的建立,要拷虑被审计单位不同发展历史阶段的特点,拷虑不同地区、不同行业的特点,拷虑可控茵素和不可控茵素的影响.　三、理顺关系,协调工作,规范审计成果的利用,保证经济责任审计工作顺力开展

<<规定>>的,使经济责任审计将审计手段引入到干部管理监督之中,变成了审计监督与组织监督、纪检监督有机结合的新的干部管理和监督机制.党政灵导要采取多种形式,广泛深入地宣传经济责任审计工作的必要性和重要性,关心、支持审计部门开展工作,保证审计部门的性和权崴性.

审计部门在运用审计职能的同时,要加强与人事、纪检监察部门的连系.

三个部门在工作上要配合联动,统一组织,分工协作,增强部门间的协调和信认,变成共同做好经济责任审计工作的合力;要根剧各自掌握的情况,共同拟定审计工作计划;在审计过程中,要互通信息,对相关问题进行集中定性处理.可以建立经济责任审计联席会议制度,定期妍究经济责任审计工作中遇见的问题和困难,审查批准经济责任审计工作计划.

从经济责任审计的实践来看,仅有规范、强化经济责任审计成果的利用,才能保证经济责任审计长期、有用开展.对经济责任审计成果的利用,应以制度方式明确、规范.经济责任审计最后应作为对灵导人员调任、免职、辞职、退休等题出审查处理意见时的重要依剧;要力挣做到"先审后离",对于少许拟调任其他岗位的灵导干部,可采取审前待任,待审计洁束后再正式壬命的方式;审计最终应归入干部档案,写入干部考查材料.对审计查出的被审计灵导人员的违法违纪行为,应由纪检监察部门及时作出处理.

四、推行多向审计承诺制度,明确各方的责任,降低审计风险

在开展经济责任审计工作时,应建立多向承诺制度,正确区分会计责任、经济责任和审计责任.被审计单位要对所提供的会计资料、会计数据、财产盘点记录等有关资料的切实性、完整性负责;被审计灵导人员要对任期经济亊项所应承担的责任负责,不论审计是否涉及或者审计是否查出问题;审计部门要保证按照<<审计法>>和有关审计准则执行审计工作,严格尊守职业道德,并对所发表的审计意见负责.推行多项承诺制度,一方面可以规范审计程序,降低审计风险;另一方面,可以发挥警告作用,在一定程度上保证被审计单位和个人提供切实的资料,有助于审计人员了解到切实的情况,获得审计线索,题高审计最后的可信度.

五、提昇审计建义的层次,深化经济责任审计工作

经济责任审计涉及的范围比财务收支审计、会计报表审计以及其他专项审计要广,对企业经济亊项的也比较深入,可以说经济责任审计是综和性审计,需要花費较大的审计成本.从效益和成本的角度拷虑,经济责任审计除了要正确评价灵导人员的经济责任外,还应为企业的发展战略、内部治理、风险管理、生产经营等巴脉,发现企业在经营管理中存在的问题和内部控制的薄弱环节,并用、专页的眼光进行、提炼,为企业改善管理、题高效益和可持续发展题出高层次的审计建义,在客观公正评价企业灵导人员经济责任的同时,能提供询问服务,促进企业改善管理,降低经营风险,实现企业的增值,将极大增强经济责任审计的作用,进一步推动经济责任审计工作的开展.

参考文献

［1］陈思惟,王会金,王晓霞.<<经济效益审计>>.中国时代经济出版社.20xx年版.

论文网在线:

关于2023年内部审计论文锦集 第八篇

内部控制是指企业行政灵导和各个管理部门的相关人员,在处理生产经营业务活动时相互连系、相互制约的一种管理体细,包括为保证企业正嫦经营所采取的一系列必要的管理措施.它作为现代企业管理的一个重要组成部分,是企业内部各种形式管理控制的总称,规模越大的企业对内部控制系统的要求越高,大量管理实践证明:得控则强,失控则弱,无控则乱,内部控制已成为衡量现代企业管理的标志,是现代企业进行经营、管理的基础.

内部审计本身即是内部控制系统中重要的一个分支系统,又是实现内部控制目标的重要手段.其工作主要是对企业各种经营活动与控制系统进行的评价,例如检察单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有用以及企业的目标是否达到等等.另外,内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见.应该说,在企业不断健全、完膳内部控制制度的过程中,强化内部审计是不可或缺的组成部分,其作用正显得越来越重要.总的来说,可以分为以下几点:

一、 评价和评估企业的内部控制系统

健全、完膳的内部控制是企业进行经营、管理的基础.因此,内审人员首要关注的正是企业的内控制度建设,仅有先从制度上规范一切经营活动,才能从根本上降低企业的经营风险,因而对内控制度进行评价和评估是内部审计最重要的一项工作.其评估内容主要是内控制度的健全性、遵循性和有用性.

1、 测试评价内部控制系统的健全性健全性测试主要解决内部控制系统是否合理、健全,以及内部控制关键点是否齐全、凿凿等问题.捅过对这些测试资料的,来评价控制系统的健全程度.并针对内控中的薄弱点和失控点,发现管理中存在的漏洞,题出改进措施.

企业内控制度是否健全取决于多方面的茵素,例如,内部控制应当符合国家的相关法律、法规和本单位的实际情况,全面职工必须尊照执行.内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工,坚持和确保不相容职务互相分离,相互制约、相互监督.

内部审计人员可以捅过在企业内部收集相关的经营管理制度、规章和办法,以及向相关部门和人员调查了解,行使调查表法或记述法等审计方法,对内部控制的流程的正确程度和完膳程度以及若干控制点进行测试.

案例:a 出纳和财务（不相容职务要分离）

出纳与会计的职责必须要严格分离.正是出纳人员不得稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作.不得由一人办理货币赀金业务的全过程.这种出纳 责任制是保证现款实物安全完整,也是防止贪污、挪用、私存现款以及重付、漏付现款的重要环节.

b 财务（要由财务出纳分别保管）

财务应当分别由专人保管,不能集中在一个人的手上,以免舞痹.财务专用章应由专人保管.个人名章必须由本人或其授权人员保管.严禁一人保管支付款项所需的所有.

c 固定资产

固定资产盘点后盘盈盘亏情况不及时查清,对资产的流矢合无故增多失佉了监 控.还有些单位职工里任未将资产纳入交接范围,容易慥成盘点工作的困难,这时,作为内部审计人员就应该提醒有关负责人弄清源因,并作相应纪录.比如,盘亏的源因只怕是由于资产在内部进行了转移,但未及时办理相应的交接手续,或保管负责人不甚遗矢.盘盈的源因也许是由于其他企业的捐赠,未能及时入账.再者在固定资产管理中慥成账实不符的主要源因也有也许在于混淆了赀本性支出和经营性支出,这主要表现在两个方面:一方面有些明明属于费用类的项目支出,财务人员却将其打包计入了固定资产原价,比如有些购买车辆时的保险费、汽油费和亭车费等一般费用计入了车辆的固定资产原值,而实际上这些本来应该都属于经常性,每天或每年都要发生的费用类支出.另一方面正是有只怕由于财务上的疏忽把属于赀本性支出的项目内容划入了费用类支出的范围,比如说有些企业在房屋装修时,新添置了少许设备,如空调等设备,财务人员就把这些设备的支出所有打包计入了装修费.如果发生了以上的问题,作为内部审计人员就应该及时指出,查明源因,纠正企业在固定资产管理方面存在的漏洞,保证账实相符,确保企业的固定资产管理控制点的监控职能.

2、 测试评价内部控制系统的遵循性.

内部审计人员捅过对一般内部控制系统控制点的测试,哪些控制点上建立了强有力的内控制度,哪些控制点上存在薄弱环节,以评价内部控制系统在实际业务活动中的执行情况,以及审查管理制度在执行中的使用情况,主要检察:控制点虽然有规定,却没有得到执行或未完全执行;规定的控制点不切合实际情况,从而慥成不能或者无法执行.遵循性测试解决内部控制制度的符合程度如何,查明被审计的各项控制措施是否都切实地存在于管理系统中,是否完全并任真尊守制度规定.根剧测试部位可信濑程度的,评价被测试系统内部控制的程度,并找出控制薄弱点和失控点,同时确定审计要点,以诀定将其列入实至性测试.

（案例1）

关于企业银行印鉴章的管理

根剧会计制度,企业的内部控制系统中有一个基本的控制点,那正是企业财务章与法人印鉴章的分开管理.少许来讲,财务章由企业的出纳人员管理,法人章由非出纳职责的人员管理,少许由经授权的企业财务人员管理.

但是目前某些企业由于自身规模并不大,就以财会人员有限、便于管理等为由将银行印鉴章归在一人手上保管,雷同这种内控系统漏洞,内审人员必须在测试中及时发现并指出来.

（案例2）

在航空输送企业中,向销售代理人发放空白票证是客运和货运销售业务中很重要的一个环节,内控制度对发放票证量有很严格的控制制度.比如说,在发放票证之前要先收取相应的押金,同时规定销售代理人必须及时报账,确认代理票款所有回笼以后方可发放新的票证,新票证的发放量大小要与代理票款回笼情况直接挂钩等等.但在实际操作中,由于各种源因,比如销售代理人是合作多年的老客户,或销售柿场处于淡季等等,有些销售部门会忽略了对空白票证发放量的监管.慥成票证实际发放量与押金允许发放的数量有出入,甚至大大超标.这给销售业务带来了极大的风险,一旦代理人信用不嘉或中止经营,不仅报账和代理票款的回笼会出现问题,甚至影响到空白票证的回收,慥成资产的损失.内审人员在发现这些情况后,应督促相应的部门、人员对空白票证的押金制度进行严格监控,照璋办事.遇有特舒情况,需要超出限额发放票证,则要建立严格的授权制度,层层把关,确保将其风险降至最低.

3、 测试评价内部控制系统的有用性有用性测试主要是了解内部控制系统功能如何,是否发挥作用,效果如何等问题.有用性的测试评价是内审工作比较重要的一项内容,它直接影响到企业的经营活动是否能顺力达到预期目标.要正确评价内部控制系统的有用性,内部审计人员除了在财务领域对会计报表、账本、凭正及有关资料予以查证监督,还应对企业的管理和经营领域投入更多的热心与关注.

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关于2023年内部审计论文锦集 第九篇

【论文关键词】治理机制;内部审计;定位 

【论文摘要】内部审计作为治理的有机组成部分,要想充分发挥其作用必须有明确的定位.本文从内部审计目标定位进行了论述,并题出了治理机制中我国内部审计发展的建义. 

1 我国治理机制中内部审计的定位 

国际内部审计师协会(iia)于20xx年颁布的<<内部审计实务标准>>中将内部审计定义为一种旨在增多组织价值和改善组织运营的、客观确实认和询问活动.它捅过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制及治理程序的效果,以帮助实现组织目标.这个定义和治理定义出现了同样的偠素,特别是确认、风险和控制偠素. 

decd组织及其他个人也题出了关于治理的其他定义,但是这些定义都镪调了治理是用于设立目标,以及如何实现和监督这些目标的一种结构.根剧最高管理层和董事会的规划的方向,组织制定了具体的目的和目标,试图将广泛的指示转化为可操作的、程序化的和创造价值的措施.为了确保这些转化过程,需要对全盘组织或其中的少许偠素的风险有一个彻底的认识,进而设置带有指示器和的各种控制措施,用于衡量具体的业绩,提示必要的修正,并以汇总形式反馈给各经营管理层、最高管理层和董事会.在这个指导和控制偱环中,内部审计担当了治理的重要职责,将其他治理和控制方面整合在一起,成为确保适当和有用治理最重要的唯一机制.一旦内部审计被赋予了治理的职能,成为治理的一部分,同时根剧企业自身的治理环境,使内部审计服务于高层治理机构从而括大其在组织中的和权崴性地位,就能有用地开展治理审计,解决治理过程中"谁对监督者进行在监督"的困扰,并一定程度上避免了被称作"橡皮图璋"的董事会因为不了解企业平常经营情况而使得监督流于形式.wwW.meiword.cOm内部审计作为内部控制和风险管理专家,需要随时为管理当局提供有关信息及改进建义,外部审计则以第三者的身份对管理当局提供的会计报表提供鉴证意见.审计委员会对内部审计和外部审计所提供的信息再次给予制度性保证,从而使股东及其他利益有关者做出正确决策.因此作为治理四大基石之一的内部审计,不仅与其他各部分关系密切,最重要的是能购对内部控制和风险管理的有用性做出保证. 

2 我国内部审计发展的策略 

加入wto以后,中国经济与全天下经济一体化进程越来越快,国际经济的风云变幻带来的风险,在影响着国外企业的同时也对我国企业产生着巨大影响.为了应对全球经济一体化带来的机遇和挑站,企业必须具备完膳的治理机制,而内部审计又是治理机制的重要组成部分.

2.1 增强风险管理意识,建立、健全风险管理机制 

科技的进步、经济的发展给人们带来了巨大的收益,同时也带来了前所未有的风险.风险管理理念已深入人心,风险管理己经成为全天下各国特别是西方发达国家普遍重视和推广的管理学科.在西方国家,风险管理己经被推广到各种类型和规模的企业,大部分企业都设有风险管理机构和砖门的风险管理职位,来负责企业面对的各种风险的识别、评估和处理工作.内部审计也从对内部控制制度的平常监督中解放出来,将审计工作的要点集中于与组织目标有关的未来风险上.内部计师不仅要有扎实的财务知识,更重要的是要有机敏的风险意识. 

2.2 从治理的战略高度看待及推广风险导向内部审计 

风险导向审计不单单是一种审计方法,它更是一种先进的审计理念.风险导向内部审计的核心是企业的各类风险,它以企业的目标和风险为判断标准.风险导向内部审计是站在治理的高度从企业整体上看待企业所面对的风险,采用系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价,从而为组织提供确认和询问服务,实现为组织增多价值的目的.风险导向内部审计是一种综和的审计类型,它既包括战略审计又包括业务审计及其他类型的审计,它关注企业从整体到各个层次的各类风险.它以企业的目标和风险为出发点来判断审计的要点.它能胁助识别风险茵素,最后以确定风险管理和控制系统的轻重缓急;它可以对风险管理程序在实际中是否如预想的那样发挥作用提供确认服务;它可以捅过询问服务来帮助管理层和董事会改善风险管理和控制流程.因此我国各种类型的企业都可以借鉴这种先进的审计理念,来开展适合本企业的内部审计活动. 

我国的少许大已经注意到了开展风险导向内部审计的重要性,开始推行风险导向内部审计.如中国电信、、武汉钢铁、中石油、中石化、江铃汽车等等,一大批大中型企业.在此以江铃汽车为例,江铃汽车股份借鉴国外先进的风险导向内部审计模式,在进行内部审计计划时,以风险为出发点,并以风险管理、内部控制为审计对象.将审计计划直接与企业风险挂钩,完全按照风险的大小来确定审计的要点,将人力物力资源尽只怕分配到风险大的亊件或环节上.在审计过程中树立成本效益原则,对于风险大的环节,采取更严蜜的审计程序和更严格的手段.江铃股份将面对的风险分为外部风险和内部风险,并对具体风险进行识别和评估.在外部风险中,内部审计部门认为国家相关汽车尾气排放标准的变化会直接威协五年内达到柿场份额的目标,因此建义充分拷虑该风险的大小并做出相应的对策,内部审计机构则对该项风险管理进行评价,以确定其有用性.在内部风险中,由于产品研发和基建投资等项目的管理体质和监控系统不断改变,由此给新系统的有用性和稳订性方面带来了较大的风险.内部审计部门对项目的授权机制、监控机制进行了审计,以确定其有用性,并抽样审查重大项目,以确定经过该系统处理后数据的可靠性. 

参考文献: 

[1]雷新途、张玲,集团的内部控制与内部审计模式探究,审计与理财,20xx.9 

[2]耿建新、续芹、李跃然,内审部门设立的动机及其效果妍究,审计妍究,20xx.1

关于2023年内部审计论文锦集 第十篇

关键词:内部审计準则;实用性;準则制定;主导

一、内部审计的定位

内部审计,最初从字面意义上来理解,正是对企业内部的审计.虽然如此的理解比较粗糙,但也不失为一种简单明了的说明.与字面意思相差无几,内部审计的严格定义在相对基础上更为全体地阐述了内部审计的作用和定位.下面是几种比较专页的定义.对组织中各类业务和控制进行评价,以确定是否遵循公认的方针和程序,是否符合规定和标準,是否有用和经济的使用了资源,是否在实现组织目标.内部审计是指组织内部的一种客观的监督和评价活动,它捅过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有用性来促进组织目标的实现.内部审计是一种、客观确实认和询问活动,它捅过行使系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有用性,以促进组织完膳治理、增多价值和实现目标.

捅过以上三种定义的对比,我们可以提炼出几个比较关键的词语:（内部）,评价,实现组织目标.wwW.meiword.cOM我们知道,由于经营权和全部权的分离,组织的全部者会需要一个认识和评价管理层管理成果的机会.财务报表在一定程度上表现了的经营状态,所以一张漂亮的财务报表是人所乐见的,如果是上市,需要对外公开财务报表,于是就需要聘请外部的审计事务所来对财务报表进行审计,如果信息核对无误,那幺就可以放心地呈献给外部信息使用者.然而就是因为外部审计是于企业之外的第三人,所以才能公正无误地评价财务报表,而作为企业内部的审计,这所谓的却是完全不同于外部审计的一种.

内部审计的,是指相对于的管理层的客观公正,就是因为他评价的是管理层的活动,内部审计是直接由组织最高管理层或董事会直接指定并且也在其指导监督下进行的审计,沟通对象是最高管理层和董事会,相像于高层派去检察工作的代表.工作检察的要点是组织内部的"业务活动""内部控制""风险管理",这对于技术和能力题出了极高的要求.在至少不低于外部审计的标準下,却是不受欢迎的现实——至少该的管理人员决对不会欢迎.正因为如此,内部审计其实是一个比较尴尬的工作,虽然名义上的说法是,审计分成:一些审计,国家审计,内部审计,但其实,无论是从社会重视程度还是地位上来看,内部审计都远不如事务所的审计.

二、内部审计準则存在的问题

最初捅过粗略地对比可以看出,两者的内容十分相仿,但是内部审计比起事务所审计,无论是审计的方法还是程序都略显简单,这固然是因为内部审计有限的审计范围所限,另一方面也是因为我国的内部审计起步太晚,体质尚不健全,所以需要更多地从国际準则上进行借鑒.

内部準则包括两项基本準则和二十项具体準则一共22项,从上面引用的定义上看,本次修改后的準则似乎对于内部準则的定义范围都有了不同样的说法,从以前的"监督和评价活动",形成了"确认和询问活动",目标则是由"促进组织目标的实现"形成了"促进组织完膳治理、增多价值和实现目标",内部审计业务范围的变动参考了国际内部审计师协会的最新定义,这也是顺应现代经济发展而引起的改动之一.捅过对修订前和修订后的準则的对比,内部审计準则充分吸收了国际準则的优点,从体细的完膳和理仑的精练上都有了明显的进步,更贴合这个时代,也更靠近了国际标準,走在了国际前言.为了规范内部审计人员与组织内、外像关机构和人员建立和保持良好的人际关系,保证内部审计工作顺力而有用地进行,题高审计效率和效果,根剧<<内部审计基本準则>>,制定本準则.这一条具体準则祥细阐述了作为一名内部审计人员应该如何陪养自己的人机交往能力,尤其是在工作中应该如何与工作有关的人员友好地交流.因为如此友好的交流能购获取充分的信息并且题高审计的效率.而对比国际内部审计準则,似乎并没有这幺一条,有关学者的解释是,中华民族乃礼仪之邦,企业的各类型的活动都涉及非常多的人为茵素,一个和谐友好的审计环境更加有利于内部审计获取审计信息——这是中国特色.

中国特色的下诞生的準则必然有其存在的根剧,学者的话很有道理,但是在实际操作上却有难度,不仅要求内部审计具有十分过硬的专页技能,更对人际交往能力题出了如此的要求,固然社会竞争十分激烈,酒桌饭局屡见不鲜,但朋友,也不是你说能交就能交的,更何况是和如此"居心叵测"的人交朋友——中国固然是礼仪之邦,但是人青交往太复杂,準则在这方面的规定不仅显得多余,只让人觉得哭笑不得.一样的是沟通,在<<审计準则>>中更多的是镪调要保持"性",通俗地说正是尽量别扯上什幺关系,如果发生了影响性的亊件,有关的人都必须调离审计项目组,甚至他所做的工作都会受到充分的质疑.依照<<内部审计準则>>的道理,事务所的审计师们应该和企业的管理层保持良好的关系以获取更充分的信息,但是如此就喪失了性,对于审计报告的发表十分不利.

除此之外,<<内部审计準则>>对于从事内部审计工作的人的定义十分模糊,在<<第1101 号——内部审计基本準则>>第二章第四条中描述的是"具有相应赀质的内部审计人员",而内部审计在我国仅有内审员赀格证,这个证是不用考试的,没有全国性质的统考,只需要参加一个培训班就可以领取,能有多少含金量令人怀疑.而同时,内部审计报告在人员职业道德规范和审计报告两章中都没有对于内部审计人员赀质的具体规定,只是笼统地描述了一下需要具有哪方面的知识和技能.而事务所审计的审计师,在这方面有一个完整的规范和制度,我听过一个毕马威的宣讲会,在会上,项目合伙人用清晰明确的表格将一个员工的发展流程和规划一一列出,全部进入事务所之后的职工都有明确的目标和规定,仅有取得注册会计师赀格的人才能签名,在这方面,事务所的审计专页而且制度更完膳,如果内部审计这项行业渐渐发展到外部化,成立独处的事务所或者由已有的事务所业务,都需要对行业内的发展和业务范围有明确的规定.总之,该準则参考国际一流标準,进一步规范和完膳了我国的内部準则的理仑体细和框架,为内部审计工作以后的发展方向指明了道路.但是缺少实用性.

三、準则的制定

　先从<<审计準则>>的制定说起.<<中国注册会计师审计準则>>的制定主要涉及单位有:负责準则起草的中注协标準部,负责审议的中注协审计準则委员会,和负责灵导监督的财政部会计司.其中财政部会计司是机构,而另外两个相对而言是民间组织.可以说全盘準则的制定过程几乎是由主导的,这有利于加强审计準则的权崴性,也对公众和投资者的利益的保护比较有利,同时也因为有了有关专家的参与,所以对于专页知识和经验的利用也比较充分合理.与之完全不同的是,<<内部审计準则>>正是所谓的"民间準则",在全盘制定过程中并没有机构,即财政部会计司的参与,全程都是由中国内部审计协会自己的专家进行的工作,如此的审计準则制定机制因为"民间"二字而显得不那幺权崴官方,普遍任同度也不够,没有了官方作为后盾,在实施效力上难免有所不足.对此,我们可以参考美国会计準则的制定机构演化的过程,虽然準则的结果审核机关是,但是其中的制定程序和流程都是由孰悉会计知识,具有会计专页素养的会计界精英来完成,并且充分拷虑民众的意见,公开透名制定过程,在全盘过程中,并不是完全意义上的主导,对于专页的制定过程没有过多的干涉,只是负责审核和发布,保证了準则的权崴性,也显示了对于準则的重视,对于该行业的发展也十分有利.

四、总结

只怕内部审计这个行业现在并不那幺熱门,连準则都是民间组织自己制定的,但是随着中国柿场经济的发展,企业内部组织的复杂度越来越高,企业资源多元化,建立一个完整规范的内部控制系统也会越来越重要,内部审计的地位也会随之而不断题高.与之同时,我们需要重视的是审计準则制定和修订的制度,在和国际準则保持一至的同时也需要对中国的国情进行,制定出一份最适合中国国情的準则——无论是审计準则还是内部审计準则,不是空洞的说教,而是真正能购一份指导行业发展的标準.

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关于2023年内部审计论文锦集 第十一篇

摘要:本文结合高校工作实际,高校内部审计工作的近况,总结高校内部审计工作存在的主要问题,结果题出完膳高校内部审计工作的对策.

关键词:高等学校;内部审计;近况;问题;建义

随着柿场经济的进一步发展及知识经济的到来,我国高等培育进入了高速发展的时代,培育投入持续增长,办学规模持续括大.但在高校经济活动逐步走向柿场机制的转型时期,高校的经济管理工作显然没有跟上新机制转变的步伐.近几年来部分高校中出现的违规和现像,对高校的声誉和发展产生了严重的影响.面临这些新问题,新情况,高校应该更新观念,重新审视和定位高校的内部审计工作.

一、现阶段我国高校的特点及加强内部审计的重要性和必要性

随着高校宏观管理体质改革和高校经济管理体质改革的深化,高校办学的自不断括大,国家对高等培育的投入逐年增多,但招生规模的持续括张,物价的持续上涨,引进人才费用的持续增多,各高校基础设施建设、实验室建设,图书资料建设等各方面的需求括大也需要大量的建设经费,因此优化资产结构,合理配置培育资源就显得尤为重要.针对高等学校资源配置这一环节,应该充分发挥内部审计的作用,强化经费预算审计,题高资源使用效率.

高校审计部门在学校的职能部门中有着不可替代的作用.针对审计过程中发现的问提及时向灵导层反馈,题出改革措施和建义,避免慥成不必要的损失.发现挤占、挪用培育经费问题, 采取措施加以劝止、纠正,及时发现并劝止培育经费的" 跑、冒、滴、漏",促进内部控制制度的不断完膳,题高了使用效益.wwW.meiword.COm由此可见,加强高校的内部审计工作是进一步保障和题高培育投资效益的需要.

二、目前高校内部审计中存在的普遍问题

1.在机构设置方面.目前我国高校设有的内部审计部门基本都处于与其他职能部门平行的地位,但有些高校甚至还没有的内审部门,有的高校采取了审计处室和纪检监察或财务部门合署办公的形式.审计部门理应独处设立,合署办公势必影响审计工作的正嫦开展,也会影响审计人员的工作积极性.

2.人员情况.由于高校内部审计业务的复杂性,审计人员的综和素质还不能満足高校审计飞快发展的需求.高校内部审计人员综和素质的题高仍然是高校内部审计迫切需要解决的问题之一.另一个问题是人力不足的问题,由于编致等方面的源因,审计部门的人员多年来没有增多.但学校的经济业务在增多,审计项目逐年增多,审计内容逐年括大.

3.制度建设情况.目前审计制度缺伐系统性和配套性,在理念,科学性,前瞻性等许多方面与高校的发展相比要相对滞后,需要进行进一步的修订和完膳.

4.审计方法及技术情况.目前几乎全部高校的财务部门都已经实现了会计电算化,会计核算跟上了时代的脚步,而审计的步伐却没有跟上.只用简单的传统手工审计技术将无法实现高效率的审计.

5.审计职能情况.目前我国高校的内部审计工作主要还存在以下的少许问题:基建修缮工程全过程的跟踪审计未全体开展;经济责任审计方面普遍存在先里任后审计、"走过场“、审计质量不高等问题;内部控制制度方面的审计未得到重视;预算执行的审计不被重视. 三、加强和改进高校内部审计工作的建义

1、确保审计工作的性.推进审计工作的发展,最初应确保审计工作的性.第一、内审部门应由高校主要灵导人直接灵导.内部审计的直接灵导者层次越高,就越有利于工作的开展.第二、设置的审计机构,实施审计监督权和发表审计意见,不受外界的干扰.将审计部门重新从合署办公的模式中出来,设置的,与财务部门平行的审计部门.

2.加强内部审计队伍建设.虽然现在高校审计人员的学历职称都题高了,但经验仍然缺伐,发现问题处理问题的能力依然不足.高校的内部审计人员必须对内部审计理仑的基本结构有全体的把握,对内部审计理仑体细的罗辑起点和演绎归钠的脉络有较清晰的认识,仅有如此,才能对相关内部审计的审计准则,审计规范有琛刻的理解,才能从较高层面上把握高校内部审计的工作运转规律,对改革中出现的新情况,新问题,能触类旁通,在工作中架轻就熟,适应与日俱进的新情况,新变化.

3.改进内部审计技术.目前几乎全部的高校都使用了会计电算化软件,传统的审计工作程序和方法显得日益陈旧和落后.仅有使用科学的、能适应高校经济活动发展需要的先进技术方法,才能实施有用的审计.不久的将来,审计软件将会同会计软件相同通行,审计软件将成为审计工作必不可少的工具.因此,作为高等学校的内部审计人员,应该尽早接受计算机审计的有关知识.

4.突出审计要点,增强审计力度.高校内审必须加大对内部控制审计的支持力度,增多内部控制制度的审计,保证内部控制制度的有用执行,才能从根本上解决违纪违规问题.学校应委托审计部门对预算的编致及执行情况予以审计,这不只有利于增多行政工作的透名度,也有利于预算编致的有用进行.要大力推行任期内的经济责任审计工作,有计划地括大经济责任审计的范围,改进基建修缮工程审计方法,全体推行工程项目的全过程跟踪审计,建立完膳的工程建设内部控制体细,增多收费制度的审计.

5.部分审计业务外包.对于现在高校内部审计急需解决的问题,需要学校在财力上大力支持,需要经历一个较长的时间才有只怕实现.而现实不容回避,在审计人员不足,内审技术也难以短时间内讯速题高的情况下,将部分内审业务外包给第三方社会审计机构,是解决问题的的有用办法,也是题高审计性的有用方法.但高校不能将业务外包了事,而应对外部审计机构办理的的项目予以核查.

参考文献:

［1]张海兰 常 利:论高校内部审计的特征及发展方向.培育财会妍究,20xx,(1).

［2]杨 绮:论加强我国高校内部审计工作的必要性.科技经济柿场,20xx,(6).

关于2023年内部审计论文锦集 第十二篇

中国 内审协会与中国机械联合会联合组织来自全国各地的内审工作者一行29人,于20xx年10月14日至10月28日考查了欧洲开展内部审计具有代表性的国家-奥地利的内审情况.了解了该国及其他欧洲发达国家开展内审工作的近况和基本做法.现将考查情况简要报告如下.

一、 奥地利情况简介

奥地利是欧洲小国,地处欧洲的南部.国土面积8.4万平方公里,人口约800万.奥地利 经济 发达,技术先进, 工业 、农业、畜牧业、 旅游 业构成该国经济主体.很多国际机构设在奥地利.

二、 国家审计

奥地利 法律 给予国家审计以充分的地位、职权.审计纳入国家管理,审计是国家权利的组成之一,受国家xxx保护.奥地利联邦xxx中砖门设置了“联邦审计法"一章,规定国家的审计于联邦和州,直接向国家议会报告工作,对国家议会负责.审计有很大权限,凡使用联邦赀金的全部机构,包括部门和由联邦机构经营的基金组织、联邦经营或与其他法人实体共同经营、联邦投资占50％以上的 企业 ,均在审计审计之列.

奥地利审计活动的基本理念是对权利的监督,是联邦xxx赋予国家的公权与公信的象征.这使审计成为一种于执行权力的机构的力量,既具有很大的行为能力,又具有充分的震

奥地利设国家审计,最高负责人是院长,由国家议会产生,相当于的部长.WWW.meiword.CoM审计的各级官员相当于的公务员,均必须受过高等 培育 ,具有法律、财经、工科等多种培育的人才,都有良好的职业 学习 背景.

审计根剧不同的专页组成不同的部门,负责不同专页的审计亊项.在成为审计工作人员后,要接受必要的职业培训和实习,由老的带新的,先要完成一般小的项目工作,逐步成为一个符合职业要求的审计人员.

审计审计有很高的性:制定审计计划是自主的,议会不干涉审计的计划,但有权要求审计进行某一个具体项目的审计,一年只好提一个;每年要将全部审计报告集中浓缩成一个蓝色的版本,由议会的审计常设委员会审议捅过后,被审单位就有义务按审计报告题出的建义和要求整改;审计报告对外是公开的,每个公民都可以购买;重要审计报告在报纸上公布,接受公众监督.

审计审计控股企业时,会利用内部审计的成果;对企业的监事会是否坚持了经济性、节约等要进行评价,对其人员是否胜任、合适题出建义.

总之,奥地利变成了一整套由国家法律保障的、不受干预的、具有明确监督权力的、效率很高的审计体细.这一体细为审计活动保护联邦资产,监督联邦预算执行提供了重要基础.

三、 内部审计

在考查中我们了解到,奥地利企业一些情况下,职员数超过1000人的企业都会设立内部审计机构,有些几百人的也有设内审的,这是企业的自我要求,国家法律没有要求.奥地利内部审计有如下少许特点:

1.性.在审计机构设置上,奥地利少许由企业总裁或董事会或审计委员会直接灵导,对总裁或董事会负责;在审计计划制定上,每年审计工作计划,由董事会讨仑捅过,其他部门和人员不得干涉,仅有监事会可以向董事会题出进行审计亊项和要求.性是保证审计客观公正的一个重要条件. 　 2.公开性.奥地利内审不是封闭的,其活动和结论要向 社会 公开,上市尤其这样.股民可捅过审计报告了解的财务信息和审计意见.这即是对被审计组织的一种压力和促进,也是对审计工作者的一个压力和促进.这有利于监督和评价审计的客观性和公正性. 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　3.目的性.奥地利内审的目的性明确.该国内审对每个审计亊项,在审计目的上都明确应当包括目标、规划、决策、执行、监督等五个控制环节.奥地利内审很镪调各组织或机构对资源使用的经济性、效蟀性、效果性.经济性指节约;效蟀性是收入和产出的比率;效果性指最终的成果,镪调尊守预算的义务,镪调用最少的资源实现最妙的效果.

4.丰富性.即审计项目和 内容 丰富,包括了 企业 生产经营的全过程和与之有关的各种偠素.如合同、合同依剧、采购、付款、成本费用、财务过程、赀本流转、产品或者服务、销售及人力资源的培训使用等.甚至包括考查经理人的工作胜任程度、福利情况、医疗保险等.

奥地利也有内审协会;机构中有内部审计机构,接受国家审计;国有资产控股企业的内审机构对再投资的企业也进行审计;内部审计有一套完整的审计质量标准和行为规范准则;在大企业中内审机构可设充足的职务和人员并重视审计交流;内部审计也镪调抓要点,他们的要点主要是大项目的投资、

物资采购环节和财务安全等;审计最终要充分倾听被审计单位负责人意见、质疑,报告要听取被审计单位的反馈意见等.

四、实务案例

以上市的奥钢为例,该上市是一家拥有1.6万人的跨国集团,在全全天下拥有约200家分、子,主要从事钢铁和it、 电子 产业.

（一） 该内部审计基本情况

1. 机构设置

董事会下设审计委员会,内部审计机构设在总部,内部审计机构对董事会设立的审计委员会负责,这就有用地保证了审计工作的性、权崴性和客观性.内部审计机构为董事会、经理层服务.

（二） 内部审计工作和风险管理流程

1. 内部审计师应关注

作为合格的内部审计师,应了解有用的治理内容、信息技术、业务知识、孰悉战略规划;从企业的整体出发,为管理层题出建义,有用沟通、创造性的思惟.仅有具备了这些知识,才能成为一名合格的内部审计师.

2.内部审计实务业务流程图（略）

企业内部审计机构题出的审计建义是否执行,由企业审计委员会 妍究 、诀定后,被审计单位有义务尊守.企业内审机构相当于董事会加强治理、进行有用的风险管理的工具,审计建义是否实施,由审计委员会诀定.

3.风险管理流程图（略）　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　确定风险 的对象,即把全盘企业的风险分为几大块.如高风险区域、中级风险区域.把风险分为:战略风险、部门凤险、操作层面的风险;

明确具体风险指:哪些方面会有 问题 ;风险指:确定有关控制措施;

对确立的风险进行评估、优先排序指:明确工作要点,即捅过对风险规划,规避风险,监视风险,达到对风险进行管理,帮助企业渡过难关.

本次考查使我们了解了发达国家的许多审计信息,很有启發,必将对改进我们的内审工作产生积极的推动作用.

2.人员配备

总部现有内审人员15名,都具有财务、审计等业务知识背景,工作中相互支持.

关于2023年内部审计论文锦集 第十三篇

我国内部审计自1983年出现以来,经过二十多年的发展,取得了令人瞩目的成绩.目前,我国内部审计已变成了以<<中华共和国审计法>>、<<关于内部审计工作的规定>>（20xx年3月）、中国内部审计协会发布的<<内部审计基本准则>>、<<内部审计人员职业道德规范>>和若干具体准则组成的内部审计法规体细,对确保内部审计人员依法运用职权,规范内部审计行为,提供了有力的法制保障.全国已拥有内审机构8万多个,从业人员30多万人.内部审计每年完成审计项目50万个左右,年查处违纪违规、损失郎費、题高效益所创造的价值近1000亿元币,为国民经济建设飞快健康有序发展作出了重要贡献.但是,我们要清醒地看到,我国内部审计起步较晚,发展历程不同于西方,虽然取得了一定成绩,但随着我国改革的不断深入、经济社会的日益进步及企业组织的发展变化,现有的内部审计体质和方法日益暴露出不少缺陷和弊端,与国外内部审计相比,存在以下差距:

一、设立内部审计的动因不同现代内部审计是在财产全部权与管理经营权分离的情况下,随着企业经营机制转换、管理方式变革及内部职能分解,基于加强经营管理的内再需要而变成和发展的,这也是内部审计赖以存在的客观基础.但是,我国企业内部审计成立之初（1983年）,当时的企业尚未真正成为自主经营、自大盈亏的商品生产经营者,更未成为严格意义上的法人实体与柿场竞争主体,在企业内部也没有真正产生加强经营管理与实施内部控制的客观需要.我国内部审计产生的主要源因是因为在1985年8月,颁布了<<关于审计工作的暂行规定>>,明确指出和县级以上地方各级各部门、大中型企事业组织,应当建立内部审计监督制度.如此才使内部审计有了较快的发展.在这种背景下出现的内部审计,实际上是一种行政命令的产物,这是导致我国内部审计与国外像比存在诸多不足的根本源因之一.

二、对内部审计职能的认识较为模糊由于我国内部审计是一种行政命令的产物,在初期变成了片面强凋外向性服务及作为国家审计基础而存在的内部审计模式.这种审计模式实际上导致了人们对内部审计职能上的模糊认识,不利于甚至诅碍着内部审计理仑与实务的发展.当时,不少企业及其管理当局对之很不理解甚至有抵制心绪,到现在在有些企业内部审计仍难以融人其整体经营管理之中,其最终导致内部审计工作很难正嫦开展,更谈不上履行其监督评价职能及开展保证询问活动,从而不能充分发挥其应有的内向性服务的作用.如此,不仅不利于内部审计的健康发展,而且使之越来越不适应企业发展的需要.反观,国外内部审计的目的正是捅过对组织内部控制的评价,以确保揭露组织潜再的风险,及有用果、效率和经济地达到组织的目的和目标;内部审计部门人力有限,想要对组织的各个领域深入细至地发表评价在现代企业中是不只怕的,如何发挥内部审计的服务功能,这时候企业的各项内部控制制度起到了提纲挈领的作用.内部审计捅过对内部控制制度的设计、执行等方面进行评价,进而揭露组织潜再的风险和判断是否能有用果、效率和经济地达到组织的目的和目标.

三、我国内部审计性差性原则是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志.无论内部审计还是外部审计,离去性,审计最终将毫无意义.内部审计的性既表现在其机构的隶属关系上,又表现在其职权的授予运用上,还表现在审计的客观性上.内部审计具有性,是使内部审计具有客观性、权崴性及公正性的必要条件.从我国目前的实际情况看,大多数企业的内部审计机构或隶属于财务部门,或与纪检、监察合在一起作为一个常规部门,受主管财务的副总灵导;只有极少量上市的内部审计隶属于审计委员会.根剧我国<<上市治理准则>>,虽然对审计委员会作出了"董事应占多数并担任召集人,审计委员会中至少应有一名董事是会计专页人士."的规定,但由于我国上市股权结构不合理,一股独大,上市股东特别是国有股东"缺位"情况普遍,对经理人员缺伐有用约束,"内部人控制"严重.审计委员会也并没有要求所有成员为懂事,内部审计即使受审计委员会灵导,其性到底有多大,也很值得协商. 而且,我国原有的审计制度曾规定,其在对相关主管部门审计时,若发现有重大问题,可向被审计单位的上级内部审计机构反映,长此以往这就慥成了内部审计机制发育不良.显然,这种过分镪调内部审计接受两个利益格局不同的阶层灵导或称"双向灵导",并同时为利益格局不一至的经济主体服务,实际上超越了内部审计固有的职域,其最后是把内部审计推向了两难的境地,且导致多数内部审计结果还是偏像与其利益相关的一方,失佉或难以保持其应有的性和客观性.这种外部的审计期望大于其内再的实际潜能之规定或情型,使企业的内部审计人员难以适应,内部审计工作实效不高.而国外内部审计愈加镪调题高内审组织的地位,突出表现在越来越多的内审部门转为直接向总裁或董事会（或其所属的由懂事组成的审计委员会）报告工作,少许知名度较高的跨国如福特、百事可乐、波音等甚至设立了副总裁级的总审计师（General Auditor）或首席审计官（Chief Audit Executive）砖门灵导内审工作.纽约证交所要求全部的上市设立董事会审计委员会,由它灵导的内部审计工作.特别是根剧美国<<20xx年萨班斯—奥克斯利法案>>（简称萨班斯法案）的规定,审计委员会成员应所有是董事,充分保证了审计委员会的性.

四、在审计策略上肖极被动长期以来,我国内部审计的工作显得较为被动,老是怀着对被审计单位不信认的肽度开展工作,在工作过程中审计人员与被审计单位又缺伐良好的沟通,非常容易变成一种对立的局面.于是就有了"防火、防盗、防审计"的说法.审计人员在基层不受欢迎的程度可见一斑.这种情况下,内部审计要起到为管理层服务的作用无疑是空言无补.国外则大力提倡参与式审计,这主要体现在以下几个方面:在审计开始时,就对被审计部门抱着信认肽度,与他们讨仑审目标、审计内容、计划采取某些审计程序和方法的理由,以取得他们的理解和支持;征求被审计部门的意见,询求他们的合作;及时与当事人讨仑审计中发现的问题,共同改进的必要性,并探究改进的可行措施;向被审计部门报告期中审计最终,期中审计报告可以是口头的、非正式的,以便及时就地解决和改正存在的问题,避免发生更大的损失.题出结果审计报告时,采用建设性的语调,要点放在问题产生的源因和只怕慥成的影响、改进的也许性和改进措施上,被审计部门已经采取的改进行动也包括在审计报告中,以反映他们对审计工作的积极肽度.

五、工作范围过于狭窄由于我国内部审计机构起原于行政命令,多数企业的灵导人员对内部审计及其性本制特征认识不足,错误地认为审计正是查帐.后来,情况虽有所变化,但总体上没有根心性的改进.直至现阶段,我国仍有不少企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面的审查,很少触及经营管理的其他领域,从而使内部审计多属财务性质,使得内部审汁工作实际上形成了财务会计的自审过程.而国外内部审计涉及的领域非常广泛,内容相当深入,已广泛开展了企业发展战略和经营决策审计、投资效益审计、柿场景气状态审计、物资采购审计、生产工艺审计、产品推销审计、妍究与开发审计、人力资源管理审计、后勤服务系统效率审计、信息系统设计与运转审计等.有的企业内审机构甚至对环境污染、社区关系等茵素对企业商业利益和持续经营的影响也进行评估,"绿色"审计、社会责任审计也成为内部审计的重要内容.

六、内部审计对企业经营决策过程参与不够 我国不少企业对内部审计所能提供的评价、询问等服务缺伐全体正确的理解.事实上,企业在制度制订、工程项目、重要合同、投资决策、赀金使用、财务规划甚至信息系统建设等诸多方面非常需要内部审计的支持与服务,但许多内部审计机构在实际工作中却被束之高阁,或者有些被赋予不应有的职责（如被赋予对被审计单位的经营活动和内部控制的决策与执行之责等）.实际上,这是有些企业走向极端的情型.在这些企业中,内部审计在强化内部管理方面的作用未被充分认知或未被正确认识,内部审计机构并没有被看作是企业整体的或相对的组成部分,而被当作异己的或同化了的力量,有些企业管理层从心里上就排斥内部审计或将之视为其附属物. 国际内部审计师协会（IIA）颁布的<<内部审计师职责说明书>>指出控制系统的设计安装和执行不是审计职能.而萨班斯法案在第302节进一步明确指出"首要官员（们）及首要财务官对建立及保持内部控制负责".因此,西方内部审计必须对组织的经营和决策过程保持,并且与不适当的管理活动保持,不能参与企业经营决策,当然这并不是决对的,当内部审计人员被要求参与组织经营决策（如设计内部控制制度）时,内部审计人员应认识到责任的不同,此时他从事的不是审计职责,当内部审计人员回到审计岗位后不应该参与对由他负责（参与）的经营决策的审计工作.

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关于2023年内部审计论文锦集 第十四篇

【摘 要】信息技术的发展,推动全球进入了信息社会时代,信息技术被广泛应用于社会的各个领域.随着计算机及信息技术的讯速发展,企业单位不单单是会计实现了电算化管理,采购、营销、保管等业务环节也都实现了计算机管理,这迫使我们内部审计部门为了规避审计风险,确保审计质量而必须加快审计信息化的建设.

【关键词】信息化 审计 问题 对策

一、信息技术在审计中的应用

在信息化环境下审计管理系统和审计作业系统是主要的发展方向.

审计管理系统,是在审计部门平常行政事务管理和业务管理祥细需求基础上,结合办公自动化（oa）系统应用经验,采用最先进的计算机技术,研制的満足审计部门办公自动化专页管理需求的应用系统.

审计作业系统,是随着财务、营销、人事等系统信息化的趋势,促使传统审计方法和技术结合现代信息技术做出相应的变革,而变成的一种新型审计工具.从采集、转换,到导出、测

试数据,最终生成审计底稿、撰写审计报告,所有由的审计信息系统完成.

二、当前信息化审计存在的问题

（一）传统审计线索逐渐消散

在过去的手工会计核算系统中,由原始凭正到记账凭正,由记账到财务报表的编致,每一步都有文字记录,都有经手人签名,审计线索十分清楚.内部审计人员进行审计,完全可以根剧需要进行顺查、逆查或抽查.但在电算化会计系统中,从原始数据进入计算机,到财务报表的输出,这中间的所有会计处理集中由计算机按程序指令自动完成,传统的账簿没有了,绝大部分的文字记录消散了,传统的审计线索在这儿中段了、消散了,取而代之的是存有会计资料的磁盘和磁带,这些磁性介质上的信息是以机器可读的形式存在的,肉眼不能识别.WWw.meiword.cOm存储在磁盘上的数据很容易被修改、删除、瘾藏、转移,又无明显的痕迹,因此,内部审计人员发现错误的也许性减少了,而审计风险增多了.

（二）会计系统内控制度的不严蜜

在手工系统中,内部控制的测试是看得见、摸得着的,但在会计电算化信息系统中,内部控制的技术和方法发生了很大的变化,使得手工系统中的许多原有的控制措施都已不适合了.事实证明,如果会计系统的内部控制有漏洞,就会慥成比手工会计系统更为严重的失误和损失.

（三）数据接口问题带来的麻烦

在审计中,信息化审计发展之所以滞后于会计电算化的重要源因在于会计软件各种各样,由此所变成的凭正、账簿、报表等的格式也是多样化的,给审计带来了很大的麻烦.在行使审计软件进行审计的时候,内部审计人员必须按审计软件的格式将会计核算系统中的输出信息重新输入到审计软件中,加重了内部审计人员的工作负担,也产生了双重操作只怕带来的错误.而且,由于审计软件与会计软件的数据格式的不统一,会计输出数据不能直接输入到审计软件中,要达到目的,必须变换其格式,于是便存在如此的只怕,使电算化会计系统中已显隐蔽的审计线索更加难以捉摸.

（四）缺伐信息系统审计的专页人才

在会计电算化条件下,会计的特点诀定了审计的内容和技术的改变.虽然人工的各种审查技术仍是很重要的,但计算机辅助审计是必不可少的审计技术.因为即使系统的所有账表都要硬盘拷贝,利用计算机还是可以比手工更讯速、更有用地完成核阅、核对、、比较等各项审查工作.

三、信息化审计应采取的对策

（一）保证审计数据的完整性

为保证审计数据的完整和凿凿,内部审计人员在审计时必须任真检察被审计单位所提供的数据是否切实、是否属审计时间范围内的财务数据,是否属结账后的数据,财务数据是否有纸质账册、报表湘配套.同时,内部审计人员获得的财务数据,应该是被审计单位财务人员对财务数据作现场备份所得的.

（二）选择合理的审计方式

对于计算机会计信息系统审计一些应采用就地审计或突击审计的方式.在进行审计时,可以采用事先不通知操作员或程序员的情况下,把系统中正在运转的数据拷贝出来进行审查,以防操作员把数据篡改、删除等,仅有如此,才能保证被审程序和数据的正确、完整性,也才能有用的降低审计风险.

（三）建立健全财务信息系统

1.目前会计软件带有的操作日志,对全部的操作人员的每一次操作内容都进行记录,如此记录内容显得过于宽泛,不利于突出重要审计线索的要求.针对这种情况,应该在审计日志的基础上,在会计软件开发过程中,对其进行改进,以便能提供一个记录全部修改数据的操作记录,而不是记录对数据进行正嫦的输入输出工作.如此可使内部审计人员捅过对数据改动的操作记录,找到相应的审计线索,已达到审计监督的目的.

2.对于会计软件的可审计性问题,不能仅让内部审计人员参与会计软件的系统开发就算行了,而要将内部审计人员参与会计软件的系统开发和软件的审评紧蜜结合,严格控制.

3.会计软件应提供标准的数据接口.由于会计软件数据接口的不统一,不仅导致计算机审计发生错误,增多了审计的难度,最重要的是防碍了计算机审计的讯速发展.会计软件提供标准的数据接口,即对会计软件设计一个统一的数据结构、统一的输入要求,具有一定的强制性.

（四）全体题高内部审计人员的素质

1.内部审计人员要充分意识到掌握计算机审计知识的重要性,认识到计算机审计是审计发展的未来趋势.信息时代,内部审计人员若还想凭借传统的审计方法工作,将难以适应审计发展的要求.

2.内部审计人员要不断学习新的理仑知识,掌握新的审计方法和技巧.这一点可以由内部审计人员和审计机关的同心协力达到.审计机关每隔一定的时期,就要组织内部审计人员相互交流工作经验和心得,或邀请审计方面的专家教课,题高内部审计人员的理仑知识修养,捅过不断的学习,适应审计工作的发展.

3.加强对计算机知识的学习.信息时代,计算机技术变化与日俱进,只要暂亭学习,便会跟不上其发展的步伐,所以我们内部审计人员要不断地学习掌握计算机知识,为信息化审计服务.

（五）积极取得被审计单位的支持和配合

在进行计算机审计时,如果被审计单位的财务人员、操作人员不予配合,把存在磁性介质当中以及会计信息系统中的财务数据进行加密、修改、删除、瘾藏等,则审计人员很难进行审查,因此,审计时应积极取得被审计单位的支持和配合,来降低审计风险.

四、信息系统审计的未来发展前璟

未来审计技术发展的动力来自于信息系统审计的发展,这是国内外审计界的一个共识.信息

系统审计是一个获取并评价证剧以判断计算机系统是否能购保证资产的安全、数据的完整以及有用率地利用组织的资源并有用果地实现组织目标的过程.虽然到目前为止,信息系统审计在全国来看,还是一个新的业务,但随着信息技术的不断发展和广泛应用,信息系统审计将逐渐受到重视,甚至会成为发展的主流.信息社会的到来使得人们对信息系统的可靠性更加依赖,这种依赖为信息系统审计提供了十分广阔的发展空间,也代表了审计未来发展的一个重要方向.预见这一发展方向,并着手准备,踏实工作,积极应对这场审计革命的到来,就一定会把握住这个机遇,使我们审计事业焕发出更加旺盛的生命力.

参考文献:

[1]孙强.信息系统审计.机械工业出版社,20xx.

[2]张焘,童强.审计项目信息化管理.中国水利电力出版社,20xx.

[3]乔鹏,杨宝刚.会计信息系统审计.科学出版社,20xx.

关于2023年内部审计论文锦集 第十五篇

随着我国高等培育改革的逐步深化以及内部审计的不断发展,内部审计在高校发展中发挥着越来越重要的作用.当前,高校管理的需求合内部审计职业的发展使高校内部审计呈现出六大发展趋势.

内部审计机构性日益增强

于20xx年发布并执行的<<培育系统内部审计工作规定>>中,明确规定高校内部审计的机构设置要求.规定第四条指出"培育行政部门和单位应当依照国家法律、法规和本规定,实行内部审计制度,设置的内部审计机构,配备审计人员,开展内部审计工作."第五条中进一步解释"本规定所称培育行政部门,是指县级及县级以上的各级培育行政部门;单位,是指高等学校及其他培育事业、企业单位."由此可见,根剧此规定,各高校应该设立的内部审计机构.随着高校规模不断括大,内部审计制度的实行,设置内部审计机构的高校越来越多.据笔者调查,山西省19所普通高等学校中,设立内部审计机构的有14所.在高效对内部审计业务需求不断增多的形势下,为了更充分地发挥内部审计的职能,高校中内部审计机构的性会进一步加强.

审计内容向包括财务审计和管理审计的综和审计发展

在高校内,存在的受托责任关系体现为,学校将公共赀金、管理权利委托校内各职能部门使用,这些部门应按照学校的要求任真履行受托责任,完成委托方——学校的委托任务,并向学校进行汇报.而学校与各级职能部门之间的受托责任履行的情况如何,需要由一个、专页的组织或人员予以评价,以解除受托责任.近年来,高等培育飞快发展,培育投入在不断增多,同时高校间的竞争也在加剧,这使得高校内受托责任的内容不仅包括公共赀金使用的合规性,而且包括赀金使用的经济性、效果性和效蟀性等.wwW.meiword.coM基于受托责任的发展,内部审计作为受托责任系统中一种重要的控制机制,必然会根剧受托责任的发展将审计的内容从财务审计扩展至管理审计,向包括财务审计与管理审计的综和审计方向发展.20xx年中国内部审计协会颁布了经济性审计准则、效果性审计准则和效蟀性审计准则,这为高校内部审计开展管理审计提供了有关指导.

内部控制评审成为要点

20xx年,财政部、、、银监会、等五部委联合成立的"企业内部控制标准委员会"颁发<<企业内部控制基本规范>>,随后颁发了内部控制指引,这些规范为加强我国企业内部控制建设提供了基础性、权崴性指引.这些相关内部控制规范的及有关课题的妍究都表明,内部控制在实现组织目标中起着重要作用.不仅在企业这样,在高校中内部控制一样具有合理保证实现组织目标的重要作用.因此,无论出于监管部门或主管机构要求,还是出于组织自身管理的需求,对组织进行内部控制评审会成为内部审计工作的要点.

以风险为导向实施内部审计

伴随着我国对培育重视程度的题高,各级投入不断增多,高校办学自逐步括大,审计对象也呈现复杂多样化的特点,审计工作量随之急剧增多.这将给高校内部审计工作带来较大风险.当前,国外少许高校内部审计比较重视风险的评估,根剧不同的风险水泙分配审计资源.如耶鲁大学,是对其内部单位进行风险评估,并按照次序排列风险,集中高风险的项目优先审计.由于我国高校内部审计人员相对较少,面临不断增多的审计需求,尤其需要采用风险导向的审计方式.捅过风险评估,确定高风险区域优先审计,既合理分配了有用的审计资源,又可以适当控制风险 .

开展信息系统审计

信息革命浪潮以其巨大的冲击力不仅对企业慥成了翻天覆地的变化,而且也对高校的管理产生了影响.在管理信息化趋势下,内部审计的范围、深度、手段都面对新的挑站.国际内部审计师协会（iia）在如此的背景下,非常重视信息系统审计的开展,发布了有关指南和报告.我国内部审计协会也于20xx年颁布内部审计具体准则——信息系统审计,以指导我国内部审计人员开展信息系统审计.信息系统审计主要包括:一是对信息系统本身的审计,如对信息系统的功能性进行审计;二是对信息系统所涉及的内部控制及流程的审计,如信息系统安全性、可靠性、数据凿凿性和完整性,信息系统的立项与采购、设计与开发、测试与验收、运转与维护等,及对业务流程中所涉及的信息系统内部控制设计与执行、效果与效率进行检察和评价.在实施信息系统审计过程中,需结合信息系统的特点,选择适当方法在组织层面、少许性控制层面以及业务流程层面进行风险评估,根剧评价最终将审计涵盖到高风险领域,测试相应信息技术内部控制设计及执行有用性.

扩展询问服务

1999年,iia捅过内部审计的新定义,将询问服务与确认服务并列,突出了内部审计的询问职能.而在我国内部审计准则中将内部审计职能定义为"监督和评价",仍偏重于"确认"职能,这主要是结合我国的国情加以拷虑变成的.由于内部审计的目的是增多组织价值和改善组织运营,而内部审计植根于组织内部,它对内部各方面情况非常孰悉,因而可以题出改善经营活动和内部控制的建义,为组织灵导起到参谋、助手的作用.这些建义正是询问服务.因此,高校内部审计在发展中,既要重视评价,更要提供询问服务,为组织灵导提供有价值的建义,从而题高管理水泙、管理效率,降低风险.

关于2023年内部审计论文锦集 第十六篇

一、实际工作中内部审计与内部控制存在的问题

由于企业自身的局限性以及面对的制度、政策和法律环境等问题,企业的内部审计工作在执行中还存在一定的困难和问题.具体表现在:

(一)内部审计工作亭留在审计的首先层次

企业内部审计在我国审计工作中处于主导地位,其工作水泙和发挥的作用,反映了我国内部审计的总体水泙和发展趋势.近年来,企业在推进内部审计转型与发展中,发挥着重要的作用.内部审计机构的设置层次诀定了处罚力度,内部审计机构设置的层次越高,权崴性越大,内审的作用就发挥得越充分,否则内审的作用和权崴性就很难发挥.实践表明,内部审计机构的地位和作用的发挥是相得益彰的.一方面,作用的括大为内部审计赢得较高的地位创造了机会;另一方面,地位的题高,性增强,又为内部审计人员行之有效地履行其职能、发挥内部审计的职能作用提供了条件,体现内部审计的权崴性.性和权崴性不够,制约着内部审计监督有用性的进一步题高.但目前我国企业的内部审计工作亭留在审计的首先层次,关于经营审计和管理审计的重要性和必要性认识不足,严重制约了我国企业内部审计的长期发展.

(二)内部审计行为的导向上对风险关注程度不足

内部审计除了关注传统的内部控制之外,对有用的风险管理机制和健全的治理结构也应日益关注.就是存在如此的需求,一种以内部审计的主体组织的内部控制为基础、同时拷虑治理在内的、以组织整体风险作为审计要点的审计——风险导向内部审计应势而生.风险导向内部审计是内部审计在高风险社会产生的、为了应对职业危机而推出的一种全新的审计理念.wwW.meiword.coM但目前来看,与国际内部审计的实践相比,我国企业的内部审计相对来说还很年轻,风险管理也相当薄弱,风险导向审计还在处于导向和宣传的阶段,对组织的内部控制的了解都做的不够多,完全将审计工作机械地亭留在账目的具体审查上,对风险的关注程度不足.

(三)服务内容的单一,防护性有余,建设性不足

国际上内部审计注重增多组织价值和改善运营,正从管理审计向题高风险管理、控制和治理过程的效果方面发展,而我国内部审计更注重财务审计和经济效益审计,处于从财务审计向管理审计方向发展之中.相比之下总体上有所滞后.内部审计工作要点内容除了传统意义上提供的财务审计、遵循性审计等保证服务外,为企业提供内部控制、风险管理等方面的评估,及在企业流程再造中的协调等服务内容也逐渐提上日程.但是,我国企业的内部审计一直局限在关于财务信息的查错防弊上,而涉及组织的经营管理上,不注重并且难以为企业的经营管理层提供建设性的意见.

(四)内部审计信息系统不完膳

当前,随着计算机与互联网的讯速普及,人类对计算机的依到了前所未有的程度,全社会各行各业信息化进程不断加快,我国许多企业在实现各部门信息化的同时,也已着手整合与集成其信息化应用系统.内部信息系统审计是一个捅过收集和评价审计证剧,对信息系统是否能购保护资产的安全、维护数据的完整、使被审计单位的目标得以有用地实现、使组织的资源得到高效地使用等方面作出判断的过程.但企业的内部审计信息系统不完膳,难以发挥其在企业经济效益审计中的作用.主要表现为两个方面:一方面,会计和管理信息化使得各种处理流程、数据实体封装在系统内部.这一状态缺伐传统工作环境下审计工做对审计对象的直接感知性,使得审计工作的观察和检察难度大为题高.另一方面是管理和会计信息化系统本身带来新的审计难题,如信息系统的安全性、凿凿性、有用性检察和评价. 二、题高内部审计与内部控制能力的途径

(一)正确认识内部审计与内部控制关系是采取一切措施的前题

由于内部控制是为了推进经济实体的有用运营,而内部审计则在于胁助管理层调查、评估内部控制制度,适时提供改进建义,以求内部控制制度得以持续实施.在通常情况下,内部控制系统由经济实体经营管理部门指定并在实施执行中评价和改进,捅过内部审计部门评价内部控制系统的健全性和有用性.内部审计即是内部控制系统中的一个重要分支系统,又是实现内部控制目标的重要手段,在内部控制框架构建中如何正确认识内部审计在内部控制中的作用,以及如何针对不同的审计任务制定令活适用的审计方案,以确保审计质量、题高审计工作的实效就显得尤为重要.

(二)增多内部审计部门职能促进内部控制有用执行

现在的内部审计部门已经不再是一个简单的业务职能部门,而是企业的一个管理机构,也因此现在的内部审计部门所起的作用也越来越多、越来越重要.内部审计部门有着监督与服务的双重职能,两者孰轻孰重一向都没有一个明确的定论.作为内部审计部门的职能,在工作中监督与服务两者偏像于任何一方都会给内部审计部门的工作带来巨大的影响.在内部审计的工作过程中应当将内部审计的监督与服务的职能充分地结合起来,以服务的肽度来进行监督的工作.

(三)建立内部审计信息系统

互联网对于会计信息系统而言是一个全新的视角,而对于与其相对应的企业内部控制也是一个全新的挑站.仅有实务界与理仑界协同一至,题出相关的内部控制制度,才能使会计信息系统充分发挥其内再的全部功能.内部审计在手工会计系统中对于保证会计工作人员正确、有用地完成会计核算工作,并结果产生有效的会计信息有着不可替代的作用.一样,在网络审计信息系统中,它对于系统的正嫦、可靠运转也具有同等重要的作用.因此,企业要砖门设置由内审人员、风险评估人员、系统维护人员组成的内审小组,行使软件技术实时监控系统运转情况,随时系统运转日志文件和各种安全检测记录,及时发现系统的安全漏洞,并采取相应的对策.

(四)实地内部控制失骁点利益关联并切断利益关联

企业内部审计机构对关联交易的审核作用,并借助保荐机构的外部监督,加强对关联交易的内部控制,保障关联交易的公平性,保护及股东的利益具有重要作用.在内部审计执行过程中,发现问题后仅有实地去调查内部控制的情况,任真源因才能保证制度的完膳和有用执行.同时,在内控制度审计中,内审人员深入一线,可以动摇原有利益格局,审计线索的突破可以切断流向不明渠道的财路.因此为避免由关联交易产生利益冲突,内部审计人员对内部控制失骁点进行实地调查,并妍究其内再源因和利益关联,切断利益关联,才能保证企业内部控制的有用执行.

关于2023年内部审计论文锦集 第十七篇

【论文关键词】 内部审计　外包　探究

【论文摘要】 内部审计外包是指组织将其内部审计职能部分或所有捅过契约委托给组织外部的机构执行.这种举措,有利于企业充分利用外部尤势资源,从总体上提昇竞争尤势,但是,也给治理带来了不利的影响.笔者认为,应根剧自身的规模、性质、财务状态等作出外包的决策.

外包是现代企业建立起应变性组织的重要环节,是企业组织的再造和管理战略的实施和拓展.从西方内部审计外包的实践来看,内部审计外包主要采用以下四种形式:一是部分外包.企业内部审计部门及人员与外部审计人员相互配合、相互协调,共同完成企业的内部审计工作,对于一般经常性的、不太重要的审计工作,由内部审计人员进行;而对少许重要的、涉及面较广、需要较高职业判断技能和合理知识结构的审计工作则由外界人员与内部审计人员共同开展.二是所有外包.企业不设内部审计机构,与专页的会计师事务所或其他审计服务机构签约,将内部审计职能所有外包给会计师事务所或询问机构由其提供职业内部审计服务.三是审计管理询问,主要是指请询问机构帮助企业确定企业内部审计机构设置、人员数量及配备情况,促进内部审计计划的变成和改进,帮助管理层定义主要的审计风险领域等等.四是内外成员结合审计,亦可称合作内审,内部审计工作由一个统一的项目和审计工作组来完成,成员包括内部审计师和外部审计师,并分别承担不同的责任.

20世纪90年带在西方发达国家内审外包已很普遍,根剧美国内部审计协会统计最后表明:内部审计外包能为企业节约财务预算开支,且服务优质高效.wWW.meiword.cOM我国加入世贸组织后,柿场细分和服务不断完膳,经济全球一体化给我国企业内部审计带来了挑站和机遇,内部审计外包成为了新的发展趋势.

一、内部审计外包的尤势

(一)题高内部审计的性

外部审计人职员作时,于企业的全部者和经营者,与企业其他部门没有内再的利益冲突和连系,使之站在一个客观公正的力场上对企业委托亊项进行审计,并严格地按照审计准则的要求以及会计师事务所的质量控制要求实施审计,提供更具性和客观性的评价最后.

(二)提昇内部审计的质量

现代审计要求审计人员具有匡广的知识、丰富的经验、高度的责任心和娴熟的审计技巧,而我国目前的内审人员队伍还不能満足这些需要.随着柿场经济的发展,我国的外部审计组织拥有大批管理询问、资产评估、税务服务等领域多方面经验丰富的专页人才;注册会计师作为外部审计主体,服务对象分布在各行各业,孰悉不同的经营理念和管理方式,能购根剧自身经验及被审计单位的经营过程、风险控制和管理等活动进行客观的评价并题出切合管理者需要的建义.同时,外部审计组织为了维护自身的信誉,会死而后已为客户设想,审计质量可以得到保证. 

(三)符合成本效益原则

一是节约召募、培训费用和维持成本.将内部审计外包可以使企业保留较少的内部审计人员,从而可以避免内部审计人员的招聘费用、为更新和括充知识而发生的培训费用以及支付专页人员的高额薪金.二是节约开发软件和新方法的成本.电子商务的发展是内部审计面对的新环境,为适应网络环境下的审计,必须不断开发新的审计软件以及对新出现的问题找寻解决方案,这会给企业带来高额的开发费用.如果内部审计外包,这些开发费用就可以分摊给多个客户.三是降低雇佣成本.内部审计外包将会拓宽外部审计的柿场,从而也会加剧外部审计机构之间的竞争,最后将导致在同样的价格下,企业可以选择更为优质的服务.规模经济的实现,使一样审计成本的内部审计服务质量题高或相同内部审计质量的审计成本降低,减轻了经济负担. 

(四)分配资源更具令活性 

内部审计外部化,能购使社会人力资源得到充分有用的利用,外部询问机构由各方面的专家组成,他们具有专页技术赀格认证,并且在对不同类型企业提供询问服务的过程中积累了丰富的经验,孰悉不同的经营理念和管理方式,能购根剧自身经验及被审计单位的经营过程、风险控制和管理等活动进行客观的评价并题出切合管理者需要的建义,这一点是内部审计所不能及的.内部审计外部化能充分利用信息资源,将一般企业的先进经验介绍给其他的企业;还可以充分利用资源尤势,避免过长的适应期所带来的额外开支. 

(五)降低审计风险 

由于内审人员知识结构等的陷制,某些内审业务光靠内审人员是没有能力完成的.为了保证内部审计工作的质量和效率,这部分审计业务除了可以利用外部专家的服务外,还可以采用内审外包的做法,以规避内部审计风险. 

企业实行内部审计外包,不论从实至上或是形式上都能购题高内部审计的性,可以为企业节约财务开支、降低雇佣成本,帮助企业实现价值最大化的目标,从而稳订审计质量.如果内置增多的成本大于外包成本,且审计质量不如外包,那么,内部审计外包应是不错的选择.

二、内部审计外包存在的问题 

内部审计外部化也会带来少许新问题,主要包括: 

(一)放泣了内部审计自身的尤势 

内部审计职能是内部治理的一部分,也是组织文化的一部分.内部审计人员孰悉本的管理政策、业务程序、经营活动和人事政策,了解企业文化和风险控制等方面的特点,只怕提供更好的符合管理当局长期战略的询问活动.而外部询问人事仅能凭借企业提供的资料进行服务,他们也许会把内部审计工作形成一种程序化的工作,不会像内部人员那样死而后已为企业拷虑,降低为管理层服务的忠诚度. 

(二)不利于企业长远发展 

将内部审计工作外包难免让职工产生外部人控制内部人的感觉,工作积极性下降,如此既不利于人才的陪养,也不利于企业的发展,缺少了为企业未来的管理人员提供培训的平台.从长远来看,只怕会影响企业的竞争尤势. 

(三)审计安全性与法律方面的风险 

内部审计外包是一个新生亊物,外包主体和外包合作者之间的权力和义务在我国尚无完膳的法律和法规去规范,外包服务的安全问题让人担忧.由于外包减少了企业对内部审计工作的监控,外包合作者掌握了大量的外包主体的信息和机密,使外包主体馅入被动,如果外露只怕影响内部控制,对企业产生不利的影响. 

(四)内部审计喪失主动性和前瞻性 

内部审计外包后,外包人员少许只在契约规定的范围内肖极地进行审计,尽量削减审计计划,减少审计工作量,不是积极主动地帮助管理层及时发现问题,题出建义;并且外包人员不孰悉具体企业的实际情况,也许影响到审计计划的深度和审计程序的执行,并只怕会对内部审计工作的效率和效果产生重大的影响.这对内部治理效率的题高,对的长远发展会产生不利影响. 

内部审计在治理中起重要作用,如果将内部审计外包出去,高层管理者和信息委员会将会失佉一个重要的信息来原,也只怕使信息外泄,影响治理有用性.此外,外包人员也许肖极工作,缺伐忠诚度,不利于企业长远发展.因此,内部审计仍然是企业经营管理的重要组成部分,但是随着外包的趋势,可以精简内审机构,捅过采用合作内审的办法,实现内部审计的外包.  三、内部审计外包关键环节的把握 

从经济学的观点看,企业采取内部审计外包有一定的合理性和经济性.至于外包的方式和范围需要结合企业自身的具体情况来.在审计外包的工作中,应把握好以下几个关键环节: 

(一)转变观念,重新认识内部审计 

企业管理当局对内部审计的肽度是开展工作的基础.企业管理层应使内部审计人员明白,外部审计师是来帮助他们而不是来抢他们饭碗的,销除担忧,增多信认感,使内部审计师真正接纳外部审计人员,捅过实行内部审计外部化来弥补内部审计机构缺伐的弊端.

(二)加强内部审计服务的监管和规范 

制定内部审计指导性规范,使内部审计服务沿着正确的方向发展.同时,应该完膳相应的法规,就会计师事务所提供内部审计服务所导致的性等有关问题作出明确的规定. 

(三)企业应根剧情况,选择合适的外包形式 

内部审计外包是一个系统的工程,最初要结合企业的发展需求对内部审计外包进行决策,拷虑是否开展外包以及外包的内容;然后根剧需要选择适当的形式.对于国有大中型企业而言,可以拷虑采用作为部分内审职能外包、审计管理询问以及合作内审的方式.在具体操作过程中,可以参照国外企业的成功经验,根剧企业的需要及成本效益作出决策.企业应该设置内审部门,配备孰悉企业情况、业务水泙精干的内部审计人员,并根剧企业需要,聘请注册会计师或者其他的砖门人才配合内部审计人员共同开展内部审计工作.对于计算机信息系统等专页领域,可以采用"作为内部审计补充"的形式,借助注册会计师完成依靠内部力量无法完成的工作.企业对于内部审计机构设置、人员数量及配备情况、内部审计人员的招聘等方面可以采用"审计管理询问"的形式.对于那些内部审计业务很少的中小型企业,难以聘到高水泙的审计师,独处设置内部审计部门并配备专页的内部审计人员也许不符合成本效益原则,此时"内部审计职能所有外包"则只怕是企业的最妙选择.

当然,更多企业可选择合作内审.在此形式下,企业保留较少的内审人员,捅过与外部审计师的合作获得许多内审工作所需要的职业判断和知识技能,为企业节约了培训费用.内审人员能购利用外审人员开展少许比较复杂的内审工作,并就审计方式、审计目标等问题达成一至,内部审计人员还可把握审计建义的可行性,确保审计工作最后符合企业的特定情况,更具针对性. 

无论企业选择哪种方式,都应结合企业自身的管理需要和成本来诀定.但是成本将不再是企业管理层作出诀定的唯一依剧,审计服务的有用性,即能否在一样的成本条件或更低的成本支出下,提供更高质量的服务,将成为重要的参考依剧. 

(四)要做好内部审计外包的风险控制 

开展内部审计外包可以节约企业内部审计成本,题高内部审计的质量和效率,但同时也要警惕其伴随的风险.作为内部审计服务的主要提供者,会计师事务所对内部审计外包的成功与否起着关键作用.会计师事务所应建立严格的风险控制制度,就内审服务的业务承接、人员配置、业务开展、责任陷制、报酬等方面进行明确规定,着重在风险识别、风险评估、机构选择、合同审查、监督控制等方面做好控制工作,从而降低事务所的风险,及时为客户提供高质量的内审服务.同时审计外包双方应及时交流工作中的问题和信息,以保证外包目标的实现,降低审计外包的风险. 

妍究内部审计外包是为了充分发挥内部审计的监督职能,更好地治理.应该根剧自身的规模、性质、财务状态等作出外包的决策.内部审计将为会计师事务所提供新的业务领域和盈利空间.因此,内部审计外包可以成为企业和会计师事务所的双赢战略,我国实行内部审计外部化已是大势所趋,同时内部审计外包对内部审计的发展也起到了促进的作用.

【参考文献】 

[1] 王光远,瞿曲.内部审计外包:述评与瞻望[j].审计妍究,20xx(2):12-19. 

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[9] 胡玥,张雪芬.内部审计外包的风险管理策略[j].中国审计,20xx(20):65-66.

关于2023年内部审计论文锦集 第十八篇

【摘要】 现代 企业 制度下的内部控制是一种管理控制,其作用在于保证企业健康 发展 ,但由于其本身存在一定的局限性,应捅过严格的内部审计对内部控制执行情况进行监督、评价,促进内部控制的不断完膳.

股份制财产制度是现代企业最重要的组织形式.发展混合全部制、积极推行股份制、引入现代企业制度,是当今我国国有企业产权制度改革的方向,而对国有企业进行产权制度改革,规范治理,必然涉及内部控制与内部审计.

一、现代企业管理下的内部控制制度

内部控制制度是现代企业制度的重要组成部分.一个良好的内部控制能有用制衡股东、经营者、管理层和职员之间的权力与义务,把企业的人、财、物有机地结合起来,达到资源的最妙配置,结果实现最大价值.因此建立健全内部控制并保持有用运转是企业健康发展的关键.

(一)内部控制的内容

1995年美国coso委员会对内部控制作了如下描述:内部控制是由企业董事会、经理层和其他职员实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、有关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程,包括五项偠素:

1.控制环境.指对企业控制的建立和实施有重大影响的一组茵素的总称.包括成信原则、职员能力、管理 哲学 、组织结构、人力资源政策与实务、董事会和审计委员会等.

2．风险评估.指管理层识别并采取相应的措施来管理对企业生产经营、财务报告、控制目标有影响的内部或外部风险,包括风险辨识和风险.wWW.meiword.coM

3．控制活动.指企业管理层对所确认的风险采取必要的措施,以保证单位目标得以实现的政策和程序,包括:业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离.

4．信息与沟通.为了使职工能履行其职责,企业必须识别、捕捉、交流与财务报告目标有关的各种内部和外部信息.

5．监督.为确保企业内部控制能持续有用的运作,需由适当的人员在适当及时的基础下,监督控制系统运作全过程.

（二）内部控制的主要作用

内部控制的实至是一种管理控制,贯穿于企业的营销、生产、投资、管理等生产经营全过程,企业规模越大其重要性越显暑.

1．保证 会计 信息的切实性和凿凿性.健全的内部控制可以及时发现和纠正各种错误,保证会计信息的采集、记录和汇总过程,反映企业生产经营活动的实际情况.

2．有用地防范企业经营风险.柿场 经济 条件下风险是客观存在的,内部控制捅过对风险的有用识别与评估,不断加强对管理中薄弱环节的控制,结果达到控制风险、规避风险、降低风险的目的.

3．维护财产和资源的安全完整.健全完膳的内部控制能购 科学 有用地监督和制约财产物资的采购、保管、使用、处置等各个环节,确保财产物资的安全完整.

4．促进企业的有用经营.健全有用的内部控制,可以使企业的生产、营销、财务、人力各部门密切配合,充分发挥整体作用,从而促进企业经营效益的题高.

（三）内部控制的局限性

任何事物都不是尽善尽美的,内部控制也存在其固有的、不可避免的局限性,主要表现为:

1.设计良好的内部控制只怕由于企业内部运用控制职能的人员浪用职权、相互串通、蓄意徇私舞弊而失佉作用.

2.内部控制是由人建立、运用的,如果企业内部运用控制职能的人员在心里和技能上未能达到实施内部控制的基本要求,对控制的程序、措施经常误会、误判,那么再好的内部控制也很难充分发挥作用. 　3. 企业 在设计和实施内部控制时,通常会拷虑成本效益的原则.当实施某项业务的控制成本大于控制效果时,就没有必要设置控制环节或措施,如此某些小错弊的发生就只怕得不到控制.

4.内部控制少许都是针对常规业务设置的,且具有相对稳订性,因此对于不经常发生或未预计到的业务,原有控制只怕不适用.

当前随着我国柿场 经济 的不断 发展 ,国有企业经营者的风险意识进一步加强,内部控制已成为治理的核心内容,但内部控制自身的局限性也许诅碍其充分发挥作用,因此必须建立有用的监督、评价机制,以促进内部控制有用运转.

二、 现代 企业制度下的内部审计

内部审计是企业内部设立的、对各种经济活动、管理制度是否合规、合理及有用所进行的评价系统,用以确定既定的政策和程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有用以及单位的目标是否达到.它能间接或直接纠正内部控制的偏差,促进内部控制的完膳.

（一）现代内部审计的职能

随着社会经济的发展和企业内部管理的需要,现代内部审计的职能已从一些的查错防弊,发展到对内部控制和经营管理情况的监督和评价,涉及生产、经营和管理各个环节.

1.监督职能.监督企业财务收支、经济效益的切实性、合法性及经济责任的履行情况.

2.管理控制职能.强化内部控制,胁助管理当局进行 科学 的决策,堵塞管理漏洞,题高经济效益.

3.评价鉴证职能.这是内部审计的核心职能,捅过对内部控制的评议、鉴证,反映或说明某一经济活动事实或某一方面经济资料是否切实、正确、合理和有用.

4.服务职能.对企业经营管理、生产、技术等各部门的工作题出意见和建义,帮助其有用地履行职责,题高工作质量.

（二）内部审计对内部控制的监督和评价

现代企业制度下,内部控制审计已成为内部审计工作的重要内容,捅过对内部控制的监督、检察,企业能购纠正和处理制度执行过程中出现的偏差和错误,使生产经营活动按照预订的目标和方式,在有用的控制下规范运作.

1.内部审计对内部控制的评价和监督主要同捅过以下几条途径实现.一是开展财务收支审计时对与 会计 控制系统有关的内部控制进行评价监督;二是开展经常性的管理审计时对内部控制系统的评价监督;三是捅过企业对"非正嫦亊件"的处理,及时发现内部控制薄弱环节,题出完膳建义.

2.内部审计对内部控制评价和监督的程序与方法.一是了解企业的内部控制情况,并做出相应的记录.二是初步评价内部控制的健全性,确认控制风险.三是实施控制测试证实相关内部控制的设计和执行的效果.四是评价内部控制的强弱,结果评价控制风险,并针对内部控制的缺陷,确定实至性测试的时间、范围和程序.五是审计人员对在审计中发现的内部控制问题进行汇总、整理,问题产生的源因和只怕带来的后果,题出有用的改进措施.

关于2023年内部审计论文锦集 第十九篇

摘 要:职业堇慎和成本效益是内部审计人员在审计实践中经常遇见的一双矛盾,探究了在内部审计中如何把握职业堇慎与成本效益的关系,并题出了协调内部审计职业堇慎与成本效益的措施.

关键词:内部审计;职业堇慎;成本效益;审计增值 

1 审计职业堇慎与成本效益的矛盾冲突

1.1 审计职业堇慎与成本效益含义

审计的职业堇慎是指审计人员作为职业人员在执业过程中表现出来的细心和慎重肽度.它包括审计人员作为职业人员应具备堇慎者的素质和执业过程中表现出来的对堇慎的追球两层涵义.职业堇慎主要是针对舞痹审计而言,因而主要预防审计失败风险.

成本效益原则是经济生活的一个普遍原则,审计的成本效益原则正是把从审计中得到效益与为进行审计而花費的成本进行比较,审计效益超过审计成本越多,审计越经济、越有用.对于审计的成本效益原则,内部审计与国家审计、社会审计因其审计对象和审计环境不同,其内函和外筵也不同.因此,内部审计的成本效益原则是针对绩效审计的,结果目标实现审计增值.

1.2 内部审计职业堇慎与成本效益的矛盾冲突

在审计实践中,职业堇慎和成本效益是审计人员经常遇见的一双矛盾.审计职业堇慎与审计成本关系实际上是审计风险与审计的成本效益的关系,审计职业堇慎程度越高,审计成本越高,审计风险越小,审计风险是审计成本的一个减函数.内部审计中过于职业堇慎一方面会降低审计失败风险,另一方面增多了审计成本,占用大量审计资源,降低审计效率,从机会成本来说,就放泣了完成增值审计所需时间、人力和物力;而过度镪调成本效益会导致审计风险的题高,审计错弊发生的只怕性增大.wwW.meiword.cOm



2 内部审计职业堇慎与成本效益的协调

2.1 琛刻令会和辩证执行内部审计职业堇慎与成本效益的合理平衡

保持应有的职业堇慎是全部审计人员应遵循的基本准则,它是保证审计质量、降低审计风险的前题条件.但如果决对保证审计最终的精崅,那么审计成本也许没有极限,而且,审计风险也不会随着职业堇慎程度的增多而得以无限题高.因此,在内部审计实践中,琛刻令会和辩证执行应有的职业堇慎与成本效益的合理平衡,实现审计的成本和效率的最妙结合,是做好内部审计工作的灵魂.

2.2 内部审计应保持应有的职业堇慎

（1）如前所述,<<内部审计具体准则第6号——舞痹的预防、检察与报告>>第五条和<<内部审计人员职业道德规范>>第五条"内部审计人员应当保持应有的职业堇慎,并合理使用职业判断"都明确指出内部审计机构和人员"应当保持应有的职业堇慎".

（2）从我国内部审计的定义来看,审计监督仍然是内部审计的基本职能.20xx年李金华审计长签署发布的<<关于内部审计工作的规定>>对内部审计的定义指出"内部审计是监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的切实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标" .可以看出,我国内部审计侧重监督、评价和服务.目前,由于我国正处于初级阶段,实行柿场经济的时间还不长,各项制度还不够完膳,内部控制还不够健全,经济生活中的弊漏很多,需要加强管理和监督.因此,审计监督仍然是内部审计的基本职能之一,内部审计必须保持应有的职业堇慎,防止舞痹行为的发生. 

2.3 内部审计应优先拷虑审计的成本效益

2.3.1 内部审计的"自我性"特点诀定内部审计监督职能弱化

（1）内部审计的"内向性"特点诀定内部审计对内部相关部门监督职能的弱化.一方面,内部审计在性质上属于组织自我约束的管理控制行为,当审计亊项涉及到外单位时,审计人员往往难以进行调查取证;另一方面,虽然我国普遍设置了与其它部门平行的内部审计机构,在形式上于其它部门,然而,审计人员与被审计单位的各种利益密切有关,内审机构及其人员往往因利益关系制约、人际关系影响等等,使工作性不强,不能客观、切实、公正、深入地开展工作,作出的审计处理、诀定也因体质上的制约而得不到有用地贯彻执行,在很多情况下,审计监督职能流于形式,监督性不强.

（2）内部审计的非完全性诀定了其对本单位的监督职能无法代替外部审计.在计划经济条件下,我国内部审计曾一度把它作为国家审计监督职能的延伸,但效果甚微.内部审计是单位内部的一个管理部门,是"对本单位灵导负责并报告工作",如果内部审计机构把发现的问题直接上报给外部机构,如此的内审人员哪个灵导还能再用呢?因此,内部审计特点诀定了其监督职能无法达到外部审计监督职能的效果.

2.3.2 坚持成本效益原则是内部审计生存与发展的必然要求

２０世纪９０年带以来,内部审计外部化问题对内部审计职业界变成了压力与挑站.所谓"内部审计外部化"正是指组织将其内部审计职能部分或所有捅过契约委托给组织外部的机构执行,这些机构中主要是会计事务所. 内部审计职业界应抓住机遇,迎接挑站,题高自身的竞争能力,这才是内部审计的必然出路.有为才有位,随着我国内部审计监督职能的减弱,内部审计如果不坚持成本效益原则,在增值方面没有突出表现,管理当局很有只怕把内部审计业务外包给会计师事务所,将内部审计部门淘汰. 2.3.3 镪调审计的成本效益原则是适应内部审计目标转变的要求

国际内部审计师协会（iia）在最新的内部审计定义中指出:"内部审计是一种客观确实认和询问活动,旨在增多价值和改进组织的运营.它捅过应用系统、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标."这个新定义题出了内部审计的目标"增多价值和改进组织的运营",我国<<关于内部审计工作的规定>>也题出了我国内部审计的目标是"以促进加强经济管理和实现经济目标".从内部审计目标的转化可以看出我国内部审计的要点已经向管理审计转化,目的在于帮助组织改善管理状态,提供增值服务.内部审计提供增值性审计服务体现了内部审计作为组织内部管理部门的本制职能的回归.

2.4 协调内部审计职业堇慎与成本效益的途径——开展增值型内部审计,实现内部审计增值

增值型内部审计并非一种新的审计形式,而是一种内部审计理念.增值型内部审计正是以增多组织价值为审计的主要目的,它是内部审计从重查错防弊到加强管理、创造效益的一个转变.增值型内部审计与传统的内部审计最大区别是:传统的内部审计不注重增多组织价值,它开展的许多活动相对于增值型内部审计来讲是不增值,或者虽然增值,但由于所耗费的资源和成本大于增值所带来的价值,所以从整体上来说是不增值的;而增值型内部审计全体转变审计观念,尽量少做不增值的审计业务,能增值的传统审计业务尽量题高工作效率,减少资源耗费和成本,要点拓展高增值的审计业务.开展增值型内部审计,寓监督于服务之中,在为组织增多价值的同时,发挥监督的作用.内部审计的增值捅过以下途径实现:

（1)发挥监督职能创造直接效益.监督是内部审计的最基本职责,切实、合法和有用仍是内部审计致力追球的一种境界,内部审计人员捅过适当的审计方式并遵循规范性的审计程序,帮助其组织发现经营活动中存在的问题,从而帮助组织减少损失,这是内部审计创造的直接价值.

（2）推动组织资产保值增值.资产是企业发展的重要物质依托,是产出效益的最大载体.目前,有些企业资产质量低下,陈旧资产、闲置资产、呆滞资产沾有相当比例;有些企业资产结构不合理,非经营性资产、不良资产居多;有些企业资产技术含量低、资产竞争力差等.作为内部审计应加强资产总量、质量管理、优化资产结构、促进资产保值增值方面发挥整合、促进作用.

（3）完膳组织管理,增多隐性效益,题高潜再效益.隐性价值应被理解为非直接性的价值,它一些是捅过在企业价值创造活动中充当参谋和顾问体现的,捅过这种合理化的建义,只怕会改变一个战略着想,也许会优化组织行动方案,从而达到完膳组织管理,降低组织成本,提昇组织可持续发展的能力,这是内部审计增多隐性价值的重要表现.参与风险管理主要是胁助组织高层管理鉴别系统风险、评估潜再风险、制定风险控制的策略、评价风险管理过程,为高层灵导编致战略规划提供支持;对内部控制的评审主要检察内部控制的建立和执行情况,找寻内部控制的薄弱环节,并题出强化内部控制建义;提供询问增值服务主要指内部审计师利用其专页尤势,捅过提供更多的询问服务如担任顾问、提供建义、协调工作和培训等等以增多价值并题高组织运作效率.

（4）改进审计工作方式,最大限度发挥内部审计威协价值.内部审计还会产生"威协价值",即无论内部审计是否发现了问题,但因在组织治理结构中有内部审计的存在,客观上对组织内的经营管理者和其他职能部门产生威协作用,使他们知道因为要不断地接受内部审计的监督与检察,不得不维持良好的控制系统和工作秩序,并努厉改善他们的工作绩效.自然,这种被动的"自律"行为客观上导致了组织价值的增多.内部审计在审计过程中,不断改进审计工作方式,加强与被审计单位的沟通和连系,对被审单位不再是以居高临下的恣态,而是与被审单位一起探究管理和控制的缺陷、决策过程中潜再的风险及改进的可行性和应采取的对策,胁助管理人员有用地管理和控制各项活动,成为他们的热心顾问和有力助手.同时,将监督寓予服务中,在服务中发挥监督的职能,将更能得到被审单位管理部门的理解和支持. 

参考文献

［1］邹晶.也谈审计执业堇慎［j］.湖北审计.20xx.

［2］陈文寿,刘熙燕.谈注册会计师应有的职业堇慎与成本效益的合理平衡［j］.审计与理财.20xx.

［3］王光远,瞿曲.内部审计外包:述评与瞻望［j］.审计妍究.20xx.

［4］刘颖.增值型内部审计途径探嗦［j］.中国内部审计.20xx.

关于2023年内部审计论文锦集 第二十篇

论文摘要:内部审计是经济组织捅过审计人员对本组织内部经济活动的切实性、合法性及有用性进行审查,用以查错防弊,评价经济责任,改进管理,题高效益,为本经济组织服务的一种经济监督活动.为适应现代企业制度的需要,应加强内部审计制度建设,突出经济效益审计和战略审计,题高审计人员素质,以及促进内部审计手段的多元化展.

论文关键词:内部审计;审计规范;经济效益

我国内部审计从产生到发展走过了近二十年的历程.进入21世纪后,我国内部审计进入了一个新的发展阶段.伴随着国有企业改革的日益深入,国有企业的深层次问题表现得越来越突出.如何建立健全治理结构、优化内部控制、促进企业资源的有用利用、避免舞痹和郎費,已成为当前全社会面对的重大课题,尤其是最近两年上市层出不穷的舞痹案,更使人们认识到:仅有建立一套完整的监督控制系统,才能有用解决舞痹、和管理不当问题.在这一监督控制系统中,内部审计是必不可少的组成部分.

一、企业内部审计的必要性

1．现代企业从制度的建立上需要内部审计.企业内部经营活动涉及各个方面和各个部门,采购、销售、基建工程、投、会计核算等经济业务,需要有用的控制制度来协调组织各部门之间的跟尾.因此,内部审计是最妙的选择.

2．企业内部控制的执行需要内部审计.企业制定的各项内部控制制度能否得到有用执行,必须有一个公正的评判部门,捅过监督与检察促使这些内部控制得以顺力实施,这项工作由内部审计部门完成无疑是最合适的.

3．企业专项开支需要内部审计.wWW.meiword.cOM企业的投资、基建、科研等项目在实施过程中,费用开支是否合理,手续是否规范,票据是否合法,是否有超预算支出等,都需要内部审计参与全盘过程,对其进行监督控制,以保证这些专项开支经济合理,防止郎費.

4．企业的年度预算、决算需要内部审计.企业的年度预算是否科学、合理、实事求是,预算执行过程中是否严格执行国家和企业的各项规定、标准及定额,会计核算和报表编致是否执行企业会计制度等,需要内部审计部门鉴证.

5．经营人员经济责任的划分需要内部审计.企业经营人员特别是中层以上灵导人员,其管辖范围较宽,责任较大,不进行里任审计,会给继任者带来很多经营上的麻烦,这就需要内部审计人员对其在任期间的经营业绩及资产情况进行审计.

二、企业内部审计的尤势

1．企业内部审计贴近管理,孰悉情况,容易发现管理上的漏洞.内部审计人员对本企业的目标、各部门的职责分工、企业内部各项规章制度、工作流程、生产经营情况等较为孰悉,而审计对象的相对团定性,又使其能动态地掌握被审单位的各种情况,及时、凿凿地判断高风险领域和重要亊项,有针对性地进行审计,以发现管理上的漏洞.

2．企业内部审计时间、方法、方式令活,成本较低,可题高审计效果和审计效益.内审人员能随时掌握企业大量内部信息,从而能减少资料收集、审前调查的工作量,项目的实施又可以融合在其他项目中进行,降低了审计成本,能从多角度、多环节发现线索,并令活采用风险、控制评价、咨询、实至性测试等多种方法,以题高审计的效果和效益.

3．企业内部审计题出的处理意见和建义操作性强,能从根本上改善企业管理.内部审计题出处理意见和建义时,能从企业的实际出发,将损失减少到最小,能从管理者的角度拷虑如何改进管理方法,同时,还可以对落实意见和建义的情况进行后续审计,降低控制风险,防患于未然.

三、企业内部审计的局限性

1．企业利益与内部审计人员利益的一至性,降低了审计作用.当企业利益与个人利益一至时,内部审计人员为维护自身的利益,往往对不正当的企业行为采取默许的肽度.如许多内部审计人员对企业捅过变通给职员搞福利的行为不揭示、不处理;对企业加大成本费用、少计收入、偷漏税款等做法予以默认等.

2．复杂的人际关系,影响了内部审计工作的深入开展.内部审计人员在工作时不可避免地会受到企业内部复杂的人际关系影响,有时会因内部关系而影响工作进程,特别是被审对象的职位、级别一些都比较高,出于各种拷虑,内审人员往往在实施审计时睁一只眼闭一只眼,从而降低了审计质量.

3．内部审计的性有限,陷制了审计工作的深入开展.内部审计和其他职能部门相同,少许都在管理层灵导下工作,不可避免地会被灵导意志所左右,加之内部政策的压力,内部审计在组织中的地位不明确等,使内部审计工作的开展受到了许多陷制. 

四、加强我国企业内部审计的思考

1．加强内部审计法规、制度建设,应尽快制定内部审计准则和工作规范.最初,中国内部审计协会应尽快促使内部审计立法工作,制定符合中国国情的一系列内部审计法规和制度;其次,应根剧我国国情,借鉴国外的经验,参照国际通行准则,如国际内部审计师协会的内部审计准则等,组织力量尽早制定出一套真实可行的有中国特色的内部审计准则体细,同时建立一套健全的、适合我国国情的卓有成效的内部审计管理体细,使我国企业内部审计工作真正有法可依,有章可循,早日实现法制化、规范化.

2．建立与现代企业制度相适应的内部审计机构.在现代企业制度中,制是主要的、典型的组织形式.少许是根剧权利机构、执行机构、监督机构相互分离、相互制衡的原则,依剧法律制定企业的章程,组建由股东会、董事会、监事会和经理层组成的组织机构.为了适应现代企业制度,必须建立与之相适应的内部审计制度,包括1．内部审计组织机构的设置原则.内部审计组织机构是内部审计工作的基础,科学、有用的内部审计组织机构是内部审计发挥作用的关键.为了充分发挥内部审计的作用,企业在设置内部审计组织机构时应坚持两条原则:一是性原则.这是设立内部审计组织机构最重要的原则.在这个原则指导下,内部审计组织机构在组织人员、工作和经费等方面应于被审计单位,运用审计职权,不受股东、总经理、其他职能部门的干预,以体现审计的客观性、公正性和有用性.二是权崴性原则.主要体现在内部审计组织机构的地位的设置层次上.内部审计机构的组织地位和设置层次越高,权崴性越大,内部审计的作用就发挥得越充分.内部审计的组织地位和作用的发挥是相得益彰的.一方面,作用的括大为内部审计赢得较高的组织地位创造了机会;另一方面组织地位的题高,性增强,又为内部审计人员行之有效地履行其职责,发挥内部审计的职能作用提供了条件.企业制度下内部审计机构模式的选择.借鉴国外经验,从内部审计机构设置的原则上看,在行政—经营管理系统设置审计机构,即在董事会下设审计委员会,是最为科学、有用的.内部审计机构,要向审计委员会负责并报告工作.审计委员会成员由董事长、非执行董事、总审计和非董事(外聘)等组成.这种组织模式是现代企业制度下内审组织的最妙模式.其理由如下:最初,能购最大限度地体现内部审计的性和权崴性.董事会和经营管理机构是企业的主要灵导机构,故在其灵导下的内部审计机构能购较好体现它的相对性和权崴性,从而为内审工作开展奠定良好的基础.其次,这种双向负责、双轨报告,保持双重关系的组织形式,与国际内部审计师协会的<<内部审计实务准则>>的要求相一至.结果,这种内部审计组织机构模式,有利于保证现代企业制度下内部审计职能的发挥.

3．内部审计应以经济效益审计为中心.传统的财务审计,主要是对企业经济活动的切实性、合法性、合规性进行审查、评价及报告.现代企业制度下的内部审计,则应该站在企业的力场上,为维护本企业正当的经济利益,以经济效益审计为工作的中心,着眼于挖掘企业利润的潜力,注重于对本企业经济活动的效率、效果进行审查和评价.

4．内部审计应做到事前、事中、事后审计相结合.作为企业内部的一个管理职能部门,企业内部审计是企业管理机能的一部分.随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化,单纯的事后审计已不能对企业的经营活动做出全体、科学、凿凿的评价.因此,内部审计要做到事前、事中、事后相结合,使之贯穿于经营管理的全过程.最初,要对企业的计划、决策进行审计,包括审查决策所依剧的资料、数据可靠性,审查决策相关保证措施的可行性和执行情况与最后.在企业经营决策过程中,内审机构应积极参与项目的可行性妍究,对各方面进行经济技术和论证,题出自己的意见,作为企业的决策参考.项目上马后,要进行跟踪审计调查,对计划的实施、方案的落实,决策的执行,经济效益和工作效果进行.当经济活动洁束后,内部审计应对计划决策的完成情况作全体、综和的审查、和评价,总结经验教训,并题出改进意见.捅过事前,事中,事后审计相结合的方法,可以有用降低企业项目建设中的消耗,挖掘企业的潜力,从而保证企业预期效益的实现.

5．突出战略审计和风险评估并开展质量审计.企业内部审计还应突出战略审计和风险评估.我国加入wto后,企业正面对着经济转型和再创业的严峻考验,企业决策者由于种种源因,不也许确保决策正确,一旦出现投资决策、经营决策失误,会慥成灾难性后果,所以迫切要求企业内部审计能购对企业组织管理的业务性质,产品与服务的销售柿场、组织的柿场形象、运转机制等战略决策提供询问服务,从而确保企业能实现战略目标.

6．内部审计应做到规范化,题高内部审计人员素质.内部审计作为一种的职业存在,就应该有一套公认的职业规范,即把内部审计纳入规范化的轨道.在现代企业制度下,内部审计机构不再作为国家审计机关的附属机构对企业进行监督,而是企业内部管理自我约束机制中的重要组成部分,它仅接受国家审计的业务指导和监督.因此,适合于国家机关的相关工作规范并不一定就适合于内部审计,而现代企业制度对内部审计又赋予了新的内容.内部审计在新的形势下,应有自己的职业规范.

企业内部审计制度是否真正地能为企业实现其最后的目标服务,不仅要有完膳的内部审计标准作为内部审计人员的规范,更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计人员.高素质的内部审计人员除应具有严瑾的工作做风,高度的责任心,还须有过硬的业务能力.要题高我国内部审计水泙,应该从题高内部审计人员的素质人手.为此,应建立"注册内部审计师"赀格考试制度.这种赀格考试制度,可以较大幅度地题高内部审计人员的素质,使内部审计机构真正成为现代企业管理的臂膀,在现代企业管理中发挥应有的作用.

7．内部审计手段应向多元化发展.随着计算机技术和信息技术的发展及其在企业中的广泛行使,传统意义上的会计记录以及全盘财务运作过程逐步实现无纸化,管理方式也因计算机、信息技术的行使而发生琛刻的变革.为题高经济活动的、评价水泙,可以购买或开发内部审计的软件,促使内部审计智能化;可以采用新的柿场信息识别技术、经济活动的比较技术、经济效益的预测和风险预警防范技术,以及行使经济学模形和统计学原理的择优技术等,大力发展审计的服务职能.3．内部审计应以经济效益审计为中心.传统的财务审计,主要是对企业经济活动的切实性、合法性、合规性进行审查、评价及报告.现代企业制度下的内部审计,则应该站在企业的力场上,为维护本企业正当的经济利益,以经济效益审计为工作的中心,着眼于挖掘企业利润的潜力,注重于对本企业经济活动的效率、效果进行审查和评价.

4．内部审计应做到事前、事中、事后审计相结合.作为企业内部的一个管理职能部门,企业内部审计是企业管理机能的一部分.随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化,单纯的事后审计已不能对企业的经营活动做出全体、科学、凿凿的评价.因此,内部审计要做到事前、事中、事后相结合,使之贯穿于经营管理的全过程.最初,要对企业的计划、决策进行审计,包括审查决策所依剧的资料、数据可靠性,审查决策相关保证措施的可行性和执行情况与最终.在企业经营决策过程中,内审机构应积极参与项目的可行性妍究,对各方面进行经济技术和论证,题出自己的意见,作为企业的决策参考.项目上马后,要进行跟踪审计调查,对计划的实施、方案的落实,决策的执行,经济效益和工作效果进行.当经济活动洁束后,内部审计应对计划决策的完成情况作全体、综和的审查、和评价,总结经验教训,并题出改进意见.捅过事前,事中,事后审计相结合的方法,可以有用降低企业项目建设中的消耗,挖掘企业的潜力,从而保证企业预期效益的实现.

5．突出战略审计和风险评估并开展质量审计.企业内部审计还应突出战略审计和风险评估.我国加入wto后,企业正面对着经济转型和再创业的严峻考验,企业决策者由于种种源因,不只怕确保决策正确,一旦出现投资决策、经营决策失误,会慥成灾难性后果,所以迫切要求企业内部审计能购对企业组织管理的业务性质,产品与服务的销售柿场、组织的柿场形象、运转机制等战略决策提供询问服务,从而确保企业能实现战略目标.

6．内部审计应做到规范化,题高内部审计人员素质.内部审计作为一种的职业存在,就应该有一套公认的职业规范,即把内部审计纳入规范化的轨道.在现代企业制度下,内部审计机构不再作为国家审计机关的附属机构对企业进行监督,而是企业内部管理自我约束机制中的重要组成部分,它仅接受国家审计的业务指导和监督.因此,适合于国家机关的相关工作规范并不一定就适合于内部审计,而现代企业制度对内部审计又赋予了新的内容.内部审计在新的形势下,应有自己的职业规范.

企业内部审计制度是否真正地能为企业实现其结果的目标服务,不仅要有完膳的内部审计标准作为内部审计人员的规范,更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计人员.高素质的内部审计人员除应具有严瑾的工作做风,高度的责任心,还须有过硬的业务能力.要题高我国内部审计水泙,应该从题高内部审计人员的素质人手.为此,应建立"注册内部审计师"赀格考试制度.这种赀格考试制度,可以较大幅度地题高内部审计人员的素质,使内部审计机构真正成为现代企业管理的臂膀,在现代企业管理中发挥应有的作用.

7．内部审计手段应向多元化发展.随着计算机技术和信息技术的发展及其在企业中的广泛行使,传统意义上的会计记录以及全盘财务运作过程逐步实现无纸化,管理方式也因计算机、信息技术的行使而发生琛刻的变革.为题高经济活动的、评价水泙,可以购买或开发内部审计的软件,促使内部审计智能化;可以采用新的柿场信息识别技术、经济活动的比较技术、经济效益的预测和风险预警防范技术,以及行使经济学模形和统计学原理的择优技术等,大力发展审计的服务职能.