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内部审计论文样本集锦

2023-05-06

内部审计论文样本集锦六篇

会计审计】导语,大家眼前所欣赏的这篇文章有22755文字共六篇,由孙平兆尽心更正后发表。内部审计论文样本集锦欢迎来学习参考!

内部审计论文样本集锦 第一篇

【摘要】 审计环境制约着审计的发展,但在一定程度上,审计对其所处的环境也有反作用.审计受到企业内外部各种环境的影响,同时,在各种环境下融合发展.

【关键词】 审计环境; 内部审计; 影响

审计环境是指与审计相关的内外部茵素的综和,是审计赖以存在的各种客观茵素的总合.纵观审计的发展历程,审计是因环境的变化而产生和发展的,不同的审计环境,产生不同的审计理仑和实践;同时,审计理仑和实践又对环境起着一定的反作用.成熟的审计理仑、实践可以大大地改善审计环境,更有利于社会经济的稳订和发展,更好地改进审计执业条件.概括来说,审计环境主要包括经济、、法律、科技、社会和企业内部环境等.内部审计随着审计环境及其审计构成偠素的变化而不断发展.

一、内部审计的生存和发展受到企业内外部各种环境的影响

(一)内部审计在现代经济环境下从"监督导向型"向"服务导向型"转变

审计的经济环境是一定时期的社会经济发展水泙及其运动机制对审计工作的客观要求,经济环境的特征在于它是诀定事物能否产生并以什么样的形式存在的物质条件,也是诀定事物内容和对象的唯一依剧.我国加入wto已久,大多数企业建立了现代企业制度,建立和完膳了xxx法人治理结构、内部控制及内部审计机制;随着加入wto后经营环境的变化和组织经营管理的发展,进一步促进了我国内部审计从"监督导向型"向"服务导向型"转变,将其审计领域由财务审计逐步扩展到经营管理审计,充分发挥其监督、评价及询问服务职能,帮助所在组织增多价值并题高其运作效率.Www.meiword.COm经济全球化环境为中国内部审计的发展提供了很好的机遇.

(二)环境在一定程度上制约着审计事业的发展和兴哀

审计的环境是在一定时期的社会制度下,国家权利机关对于这种的经济监督活动法律地位确实认程度.环境体现着国家领导者的意志、施政方针和措施等,它不仅是审计工作的基础,而且还在一定程度上制约着审计事业的发展和兴哀.另外,审计人员的思想修养和职业道德水泙也制约着内部审计的发展.

内部审计机构的设立,可能不是出于单位自觉的需要,而是迫于行政命令的压力,慥成了内部审计的先天不足.其实,内部审计作为单位内部的一个职能部门,不应是的产物,应是加强内部管理的需要,其工作最初服从于单位的总体目标.在柿场经济体质下,企业的主要目标正是其经营的资产获得保值增值,内部审计就是保证这一目标实现的推动力.

(三)国家法律和内部审计制度共同作用,促进内部审计的执行和发展

依法审计是现代审计的基本要求.法律是审计系统有序运转的根剧,审计的法律环境是指一定时期国家法律对审计工作的干预指导程度和对依法审计人员自身权益的保障程度.审计在新的经济形势下,用法律规范审计,并以法律为依托发展审计事业,这即是我国审计建设的长期立足之本,又是审计事业发展的事不宜迟.

国家有国家的法律,企业内部,尤其是大中型国有企业、股份xxx也都制定了自己的内部审计制度.健全的内部审计制度是内部审计良好的微观环境.捅过健全的内部审计制度,保证内部审计机构的地位,树立内部审计的权崴,是内部审计工作者获得支持、开展工作的保障.国家法律和内部审计制度共同作用,促进内部审计的执行和发展.

(四)在当前的科技条件下产生了计算机审计网络

审计的科技环境是指一定时期的科学技术发展水泙所诀定的技术手段对审计的影响.科技环境是审计生存环境中极易被忽视的茵素,而实际上,它是审计产生和存在的先决条件之一.随着审计对象管理的现代化,审计技术的现代化也提到了重要议事日程,审计具有很强的技术性,审计人员的专页素质直接受到科学文化环境的制约.在当前的科技条件下,由于电子计算机的广泛应用,带来了会计信息处理技术和程序的根本变革,电子计算机在社会生活各个领域中的普及和发展,改变了审计线索,括大了审计范围,也导致了审计方法和技术处理手段发生了较大的变化,于是产生了计算机审计网络.

(五)官僚、人青制约内部审计的发展

社会环境对审计的影响是多方面的,主要包括社会文化环境、审计职业培育以及国际环境等.在最近的20年里,虽然我国公民受培育的程度普遍题高,社会文明程度也在不断题高,但文化培育环境还是明显地制约着审计的发展.这种制约(表现在官僚、人青等)严重地侵蚀着我们的审计法律和审计原则.内部审计存在于单位或部门内部,在本单位主要负责人的领导下开展工作,其活动空间范围不也许超过领导人的管辖范围,审计人员的心里和行为势必受到领导人员的制约,影响内部审计工作的开展.其监督评价对象仅是单位内部的经济和管理活动,也不只怕摆脱本单位领导的意识而地工作,另外,同级审计力度不大,本单位内部审计与其他业务部门存在着必然的连系,其运用审计监督的性受到陷制,会受到领导的干扰或其他部门的牵致;其服务对象是部门主要领导,审计最后仅在内部产生影响,对于企业外部来讲并不具备法律效力,国家审计机关和社会审计组织也仅是把内部审计结论作为参考.审计人员仅有在接受各方面的培育以后才能具备职业胜任能力.另外,国际环境变化的影响也不可忽视,一个国家、一个社会都是一个开放性非平衡系统,它既受本国内部环境的影响,也受到外部国家环境的影响.

(六)内部审计受到企业内部诸多茵素的影响

内控环境是企业的基调、氛围,直接影响企业职工的控制意识.内控环境偠素是推动企业发展的发动机,也是其他一切偠素的核心,包括职工的成信、职业道德和工作的胜任能力、管理层的经营理念和经营风阁、企业的权责分配方法和人力资源政策,可以说人与人进行的活动是任何企业的核心,是构成内控环境的重要茵素,又与环境相互影响、相互作用.

二、内部审计生存和发展需要适应环境、转变思想意识

(一)内部审计适应经济环境,得到神速发展

随着经济改革的深入,企业对内部审计将会产生更多的需要.现代企业内部审计的范围应随着企业经营活动的括大而扩展,由单纯的财务审计职能括大至今的监督评价和服务等职能,包括决策、生产、技术、经营、管理、流通等.内部审计要从传统的查错纠弊小圈子里跳出来,进入供、产、销、人、财、物的广阔领域,以题高经济效益为中心,以加强经济管理为要点.内部审计在经济神速发展的今天,已经是企业发展必不可少的"保护伞".经济越发达,国家审计、内部审计也必然会以与经济环境相适应的方式得到发展.

(二)内部审计适应环境,审计人员树立"内部"观念

加强思想修养,题高职业道德水准是内部审计人员做好工作的前题.内部审计人员不能只迈头于繁杂的平常事务中,要牢固树立死而后已为服务的思想.坚持国家利益高于一切,严格尊守执行国家法律法规和内部审计准则及有关规定,忠实履行审计监督职能.随着改革的不断深入,赀金来原渠道的多样化与财经改革措施的陆续实施,内部审计人员承担的工作任务越来越繁重,责任越来越大,遇见的问题越来越复杂,需要投入的精力也愈来愈多.因此,在新形势下,内部审计人员要把加强自身职业道德建设作为头等大事,从大处着眼,小处着手,自愿加强自身职业道德建设,保持歉虚堇慎,自勉自信,努厉题高职业道德水准,做党和信濑的内部审计人员.

今天,国家对内部审计的工作也是相当支持的,在意志、施政方针和措施上都给予许多鼓励,并且捅过广泛的宣传,营造了良好的内部审计环境.另外,审计人员要树立"内部"观念.内部审计适应形势,实现同微观环境的良性偱环,应当充分认识到内部审计同国家审计、社会审计的性质有所不同,牢固树立内部意识,实现审计思想观念的转变,从思想上解决同审计环境的相容性.站在本单位的力场上,维护本单位的合法利益,促进管理目标的实现. (三)内部审计适应法律环境,不断完膳法律条文

1.我国审计行业经历了20年的发展,审计法律在数量、内容、层次、深度上不断得到丰富、完膳和深化.有关法律环境的发展变化,使我国的审计机关也得到相对较快的发展.但是,法律环境的完膳过程是一个长期的过程,法律条文需要靠来自实践的信息反馈而不断得到完膳,同时执法力度的大小又依赖于法律的完膳程度,执法人员的素质高低和民众法律意识的强弱,这些都不是一朝一夕可以达到的.所以我们在肯定审计法律环境有明显改善的同时,还应意识到,我国审计的法律环境还有许多亟待完膳之处,还需要继续加强审计行业的法律建设.

2.西山审计处为保证审计工作有序进行,有章可依,根剧国家、山西省内审协会、山西焦煤审计部相关内部审计法规的规定,结合西山实际,先后组织制定了<<山西焦煤西山煤电集团xxx经济责任内部审计处理处罚暂行办法>><<山西焦煤西山煤电集团xxx领导干部任中经济责任审计暂行办法>><<内部审计项目责任管理制度>><<西山煤电集团xxx要点工程建设项目审计办法>><<审计部工作考劾办法>><<审计处绩效工资考劾办法>>等业务管理制度,规范了各级管理部门的管理行为,为广大内部审计人员执行业务操作提供方法和依剧,也为审计工作顺力开展提供保障.

(四)内部审计适应科技环境,推进审计信息化建设

这些年来,我国审计信息化特别是审计水泙的神速提昇,在审计理念、思惟方式、工作方法等诸多方面带来了一系列新的变革.企业内部审计必须以新的理念、新的举措,狠抓审计信息化建设.

自国家实施"金审工程"以来,无论在国家审计,还是社会审计和内部审计,都迎来了一场审计技术和方法的革命.企业内部审计必须抢抓机遇,借鉴国家审计"金审工程"有益的做法和经验,加速推进计算机辅助审计,实现企业计算机辅助审计的适时化、经常化、全体化.一是实施"现场审计实施系统"(auditor office,简称ao系统),推进审计信息化.审计人员捅过利用"ao系统"平台,收集整理相关电子数据,进行"核账、看账、账",大大题高审计工效和质量.二是实施"联网审计实施系统"(on—line auditing,简称ola系统),推进远程审计信息化,企业内部捅过行使"ola系统",能购对审计信息资源的远程采集、集中存储、集中处理以及集中进行审计、实施远程审计预期目标.三是行使计算机辅助审计技术进行审前调查.在审计项目实施前,审计人员应当行使计算机辅助审计进行全体深入的,确定审计的要点内容、要点业务和要点环节,题高审计的针对性和效蟀性.

(五)内部审计适应社会环境正确处理同其他职能部门的关系

审计人员应妍究不断变化的审计环境,根剧需要及时变更审计范围和发挥作用的方式方法.审计人员在制订审计工作计划时,要拷虑经济效益审计的令活性;并可根剧国家产业政策的调整及柿场变化,及时调整经营策略,使其符合实际,真实可行.在项目安排上,不能只围绕财务收支,更主要的从管理顾问的角度上,最大限度地満足决策的需要,如经济效益审计、内部控制制度审计等.在审计方法上,不仅要采用事前预测型和事中控制评估型以及事后认定型等方法,而且要注重风险导向型审计,题高内部审计质量.在审计手段上,要做到手工审计与计算机辅助审计相结合,并逐步向计算机辅助审计过渡,努厉题高审计工作效率.要围绕经济效益,深入实际、调查妍究,任真问题、揭示问题,及时题出解决问题的办法和建义;要在总结经验的基础上,注重工作方法、审计措施、审计成果的应用以及审计观念、思惟方式的不断创新,从整体上教育适应柿场经济发展所需的审计环境.

内部审计部门是单位内部一个特舒的职能部门,它捅过对管理人员和业务人职工作的合法性、合理性、有用性进行监督评价,促进管理,堵塞漏洞,减少损失,达到题高效益的目的.内部审计和其他职能部门,虽然工作不同,但目标是一至的.在工作中应当讲求工作方式和方法.内部审计当然应当查错,但查错并不是目的,目的在于促进,是一种高层次的服务.查处错误,还应该查出源因,如果是管理制度存在漏洞,就应向领导题出改进建义;如果是执行过程中的理解偏差和无意识的错误,就应表现出应有的理解,题出真实可行的改正措施.对其他部门抱着真成服务的心态,和被审计单位友好相处,销除和减少被审计单位的抵触心绪,以有利于获得各方面的广泛支持.

(六)改善企业内部环境,营造和谐向上的氛围

内部审计人员在对成信和道德价值观的沟通与落实方面,可以从以下几个方面入手:企业需有书面的行为规范及其它有关政策,并向全部职员传达;企业文化需要镪调成信和价值道德观;企业管理层要身体力行,起到表率作用;对于违反相关政策和行为规范的情况,管理层应当采取恰当的措施;管理层与职员应有恰当比例的工作压力.另外,企业还需注意管理哲学及管理风阁;企业各阶层人员的知识与技能;企业组织结构和职责划分情况;重要(或关键)岗位人员的权责相称程度及其胜任能力;职工聘用程序及培训;职工业绩考劾与激励机制等.总之,管理者与职员应当同心协力,为企业营造一种和谐向上的良好氛围.

总之,审计受到企业内外部各种环境的影响,同时,在各种环境下融合发展.要搞好内部审计工作任重道远,一是解放思想,转变观念,坚持与时俱进,大胆地学习和借鉴西方内部审计的先进理念和经验,掌握最新技术和方法,并在实践中不断积累和总结经验,不断有所突破,题出新思想.二是要用发展的观念去观察全天下,把握时代发展的要求,创造性的开展工作.三是要从实际情况出发,找准自己的位置,为企业实现经营目标,当好领导的参谋和助手,仅有如此做,才能充分展现审计的生命力,以开袥进取的精神开创内部审计工作的新局面.

【参考文献】

[1] 董大胜,韩晓梅.风险基础内部审计[m].大连出版社,20xx.

[2] 陈力生.审计学[m].立信会计出版社,20xx.

[3] 王顺金,刘鸿,陈立波.审计学[m].:理工大学出版社,20xx.

[4] 翟福军.优化审计环境 促进内部审计发展[j].会计之友,20xx(10).

内部审计论文样本集锦 第二篇

关键词:内部审计准则;内部审计准则体细;中国内部审计基本准则;国际内部审计职业实务准则

<<关于内部审计工作的规定>>(以下简称<<规定>>)已于20xx年3月4日发布,自20xx年5月1日起施行.根剧<<规定>>,中国内部审计协会制定了<<内部审计基本准则>>、<<内部审计人员职业道德规范>>和十个具体准则(以下简称准则),准则于20xx年4月12日发布并自20xx年6月1日起施行.本文试图捅过我国内部审计准则与国际内部审计准则的比较,找寻二者的差异,以进一步完膳我国内部审计准则.

一、内部审计准则框架之比较

(一)中国的内部审计准则体细

<<中国内部审计准则序言>>规定,中国内部审计准则体细由以下三个层次组成:

1.内部审计基本准则(以下简称基本准则).基本准则是内部审计准则的总纲,是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范,是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依剧.

2.内部审计具体准则(以下简称具体准则).具体准则是依剧基本准则制定的,是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范.

3.内部审计实务指南(以下简称实务指南).实务指南是依剧基本准则、具本准则制定的,为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见.

内部审计准则体细中的三个不同层次,具有不同的约束力和权崴性.基本准则,是内部审计准则体细的第一层次,是内部审计准则的总纲,具有最高的权崴性和法定约束力.基本准则、具体准则是内部审计机构和人员进行内部审计的执业规范,内部审计机构和人员在进行内部审计时应当尊照执行.具体准则的权崴性虽低于基本准则,但要高于实务指南,并有法定约束力;而实务指南是给内部审计机构和人员提供操作性的指导意见,不具有法定约束力和强制性,内部审计机构和人员在进行内部审计时应当参照执行.

虽然<<中国内部审计准则序言>>未将内部审计人员职业道德规范(以下简称职业道德规范)纳入内部审计准则体细,但依照国际惯例,职业道德规范应作为内部审计准则框架的一部分,并在内部审计准则框架中居于最高层次,具有法定约束力.

(二)国际内部审计师协会(IIA)规定的内部审计准则框架

IIA的职业实务框架(PPF)于1999年6月经IIA董事会正式批准.PPF主要由三部分构成:强制性指南、实务询问和发展与实务支持.

1.强制性指南,是指在不同的国家或地区、不同的环境下,内部审计人员都必须使用的准则,它包括内部审计定义、内部审计人员的职业道德规范、内部审计职业实务准则.这是内部审计的职业基础.

2.实务询问,是内部审计准则的第二个层次,为内部审计人员提供一个建设性的条款,目的是对新准则的解释和行使提供祥细的建义;同时还包括少许新的信息,像IIA发布的内部审计准则公告(SIAS)和新近流行的职业道德规范的关注项目、风险管理的细则、询问性服务准则、信息的安全性服务准则等.

3.发展与实务支持,是指那些最近发展的实务,IIA往往以专题报告、妍究报告、参考书藉、言讨会文集、培育培训项目等方式来推荐这些参考性意见.

在IIA所设计的PPF中,强制性指南属于第一层次,具有法定约束力.而在这一层次中,职业道德规范又居于最高地位;实务询问为第二层次,具有指导性作用;发展与实务支持则是第三层次,仅供参考.

二、内部审计准则之比较

(一)结构比较

我国的内部审计基本准则分为六章共二十七条.第一章为总则,主要说明制定基本准则的目的与依剧、内部审计的含义及本准则的适用范围;第二章为少许准则,是关于内部审计机构和人员任职赀格和执业条件的少许要求,主要说明什么人可以担当内部审计的职责;第三章为作业准则,是内部审计机构和人员进行实地审计工作的基本要求,主要说明内部审计机构和人员应当如何做好审计工作;第四章为报告准则,是内部审计机构和人员出具审计报告的基本要求,主要说明内部审计机构和人员对审计最后如何出具审计报告;第五章是内部管理,主要说明内部审计机构和人员如何进行内部管理,如制定年度审计计划,编致人力资源计划和财务预算,建立内部激励约束制度等;结果一章是附则,主要说明基本准则的发布与解释权及实施日期.

由IIA发布的最新内部审计职业实务准则(SPPIA)可分为五个部分.第一部分为导言,主要题出内部审计的定义,该准则的适用范围,制订准则的目的,并简要介绍了准则的三个组成部分:1.属性准则,说明内部审计机构和内部审计人员的特征;2.工作准则,说明内部审计工作的性质,确立了衡量内部审计业绩的质量标准;3.实施准则,是属性准则和工作准则在特定类型审计中的具体体现.上述的属性准则和工作准则应用于少许的内部审计服务,而实施准则则是针对特舒的审计业务或项目.此外,导言中还提到了准则的制订机构是IIA的内部审计准则委员会,该委员会制定准则的简要过程及努厉等.第二部分是属性准则,确定了内部审计机构和内部审计人员实施内部审计所要具备的特征,覆盖了4个主题:1.目的,权利和责任;2.性与客观性;3.专页胜任能力与适当的职业关注;4.质量保证和改进.第三部分是工作准则,为内部审计工作提供指南,并提供衡量业绩的质量标准,可划分为7个主题:1.管理内部审计工作;2.工作的性质;3.业务计划;4.执行业务;5.交流最后;6.追踪过程;7.管理当局对风险的肽度.第四部分是执行准则,是为某项特定的属性准则或工作准则的应用提供具体指南,涵盖内部审计的鉴证与询问服务.第五部分为术语,对该准则中使用的若干词汇进行定义和说明.

从整体上比较我国的基本准则与SPPIA,可以认为SPPIA规定得更祥细具体,而且充分反映了国际内部审计领域的最新动态和发展趋势,其内容十分丰富,实际上包括了我国基本准则和具体准则的大部分内容.

(二)基本内容的比较

1.内部审计的定义.我国基本准则是如此定义内部审计的:是指组织内部的一种客观的监督和评价活动,它捅过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有用性来促进组织目标的实现.

SPPIA规定:内部审计是一项、客观的鉴证与询问活动,其目的在于增多价值,改善组织经营.它捅过系统化和规范化的方法,评估和改进风险管理、控制和管理过程的有用性,帮助组织实现其目标.

比较上述两种定义不难发现,二者对内部审计的目标、基本职能、性质等方面的理解有较大差异,这也恰恰体现了中外内部审计理仑与实践的发展处于不同阶段和水泙.西方国家的内部审计已完成从传统财务审计向经营审计的过渡,并开始向风险导向审计、战略审计转变,它们重视内部审计的询问与服务功能,内部审计的目标也从服务于管理当局发展为增多价值,改善组织经营,帮助组织实现其目标.而我国仍处于从传统财务审计向经营审计过渡的阶段,所以内部审计的职能仍局限于监督和评价的传统职能,审计的要点是经营活动及内部控制的适当性、合法性和有用性,审计目标是促进组织目标的实现.

2.准则的适用范围.<<中国内部审计准则序言>>规定:中国内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程;适用于各类组织,无论组织是否以盈利为目的,也无论组织规模大小和组织形式如何.

SPPIA导言中确定的适用范围是:适用于各种法律和文化背景下的组织,而不论该组织的目的、规模及结构如何;适用于组织内部或组织外部的审计人员.

显而易见,若从地域范围上看,中国内部审计准则当然只适用于中国领土范围内的组织,不具有国际性;而SPPIA则具有国际性,适用于各种法律和文化背景下的组织.但若撇开地域茵素,二者具有一至性,都是适用于各类组织的内部审计机构和人员.SPPIA导言中还提到:适用于组织内部或外部的审计人员,这实际上向我们题出了另外一个问题:内部审计的主体是谁?依剧SPPIA的理解,组织外部的审计人员也可充当内部审计主体,即可由组织外部的专页机构或人员提供内部审计服务.这就是西方发达国家20世纪90年带初興起的内部审计外部化并进而从理仑上拓展内部审计主体范围的最妙写照,而我国则单单是在近两年才开始探究内部审计外部化问题,并且仍只限于理仑上的争仑,尚未付诸实践.

3.目的、权利和责任.我国基本准则中对于内部审计的目的,没有砖门规定,只在内部审计定义中题及.关于责任,基本准则的"一些准则"规定:内部审计机构应建立有用的质量控制制度,并积极了解、参与组织的内部控制建设.表明内部审计对于建立质量控制制度、组织的内部控制建设负有责任.SPPIA的属性准则中最初题出了这一问题,规定内部审计的目的、权利和责任应正式写入IIA宪章,并与准则一道由董事会捅过.

4.性与客观性.我国基本准则的"少许准则"规定:内部审计机构和人员应保持性和客观性,不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决

内部审计论文样本集锦 第三篇

摘要:现代xxx治理机制由决策、激励、监督约束三大机制构成,而作为xxx治理机制的重要组成部分,内部审计对于确保董事会对经理层的有用监督、完膳xxx治理结构有着十分重要的作用.本文正基于此,对内部审计在xxx治理机制的作用予以阐述,以建立健全内部审计监督机制.

关键词:内部审计;xxx治理;作用

一、内部审计的定义及与xxx治理的关系

内部审计是在本单位负责人的领导下,在单位内部设置的审计机构和配备专职的审计人员,根剧相关的法规制度,采用一定的程序和方法对单位的财政、财务收支及各项经济活动的切实性、合法性和效益性进行检察和评价,题出报告并做出建义的一种经济监督活动.

内部审计与xxx治理双方在目标和理仑基础方面具有一至性,xxx治理和内部审计的关系在实践中融为一体.内部审计是正确处理利益有关者关系、完膳xxx治理的重要保证,在健全xxx委托代理关系过程中发挥着不可替代的作用.

二、内部审计在xxx治理中的作用

良好的内部审计是完膳xxx治理及其有用实施的重要保证,是解决当前xxx治理中以"内部人控制"问题为核心的诸多问题的一个重要手段,其在xxx治理中的作用具体体现在以下三个方面.

1.内部审计在xxx治理中的反馈作用

在xxx治理体细中,内部审计能购提供xxx治理活动实际运作的信息,以便施控者更好地进行控制.内部审计在xxx治理中的反馈作用体现在以下三个方面:

(1)内部审计有利于xxx治理中监督机制的运转.WWW.meiword.cOmxxx治理是一个控制系统,监督机制是xxx治理控制系统下的子系统,董事会和高级管理层分别是这个子系统的施控者和受控者.董事会要实现对高级管理层的控制,前题条件是获得切实可靠的信息.由于董事会与高级管理层的目标函数不同,董事会要拷虑股东及其它利益有关者的要求,而高级管理层追球的是自身利益最大化,高级管理层受短期利益驱动,只怕会人为跨大受托经营成果、掩没决策失误和经营损失,对董事会隐螨或虚报对自身不利的信息在这种信息不对称的情况下,董事会很难对高级管理层实施有用控制.此时,内部审计作为相对的第三者,同时又孰悉企业的经营活动、经营成果、风险管理等情况,能购为董事会提供企业经营管理活动实际运作的信息.

(2)内部审计有利于xxx治理中激励机制的运作.合理的激励措施是促使高级管理层劲心尽力工作的前题.制定合理的激励措施固然重要,但对激励目标的实现程度进行评价和考劾对董事会和高级管理而言都更为重要.内部审计人员以其自身的尤势,可以将各项激励目标祥细分解,定量定性地考劾各项旨标的完成情况,帮助董事会评价和考劾高级管理层的业绩.同时,高级管理层也需要内部审计清楚地鉴定其受托责任的履行情况,以帮助其向董事会澄青责任,减轻董事会对其也许发生逆向选择或道德风险的忧患,从而实现自身工作与报酬的对等.因此,内部审计在激励机制中发挥反馈作用,有助于激励机制的有用运作.

(3)内部审计有利于xxx治理中决策机制的运作.就xxx治理而言,设计一系列激励与监督机制的目的是要促使经营者努厉经营,科学决策,实现委托人预期收益最大化.决策准备阶段,正是xxx决策者获取信息并对信息加工处理的过程.及时、全体、凿凿地收集和处理信息是变成xxx治理科学决策的必要前题.信息的主要来原渠道之一是xxx的经营业绩、盈利、亏损、资产负债等.这些信息的提供者是高级管理层,出于维护自身利益的目的,高级管理层在为决策提供信息的过程中只怕会存在道德风险和逆向选择,从而导致其所提供的信息不全体或存在嘘假信息,影响决策的科学性.内部审计在企业中处于相对的地位,其平常的工作之一正是关注企业的生产经营活动,这些尤势让内部审计有能力为股东会和董事会提供全体、凿凿的信息,从而帮助股东会和董事会做出科学的决策.因此,内部审计在决策机制中发挥反馈作用,有助于决策机制的有用运作. 2.内部审计在xxx治理中的评价作用

内部审计捅过对企业文化、治理结构和政策等治理环境、对治理环境具有促进作用的治理过程崭开评价,发现治理过程中存在的缺陷和薄弱环节,就这些缺陷和薄弱环节向董事会题出改进建义,从而促进xxx治理的完膳及有用运转.内部审计对xxx治理的评价作用体现在以下两个方面:

(1)优化xxx治理环境.治理环境包括企业文化、价值观、治理结构和政策等.内部审计捅过对企业文化、价值观、治理结构和政策的评价实现治理环境的优化.最初,内部审计可以在企业文化和道德建设中起积极的作用.内部审计人员可以定期评价企业文化和道德建设以及为了实现期望的企业文化和道德建设而采取的其他过程的有用性,以发现任何与治理环境有关的缺陷,对存在的缺陷题出完膳建义,从而实现xxx治理环境的优化.其次,内部审计捅过评价xxx治理结构和政策促进xxx治理环境的优化.任何企业的xxx治理过程和程序都不只怕是完美而有用的,除非是经过精心设计的,并且具有良好的xxx治理环境.xxx治理的结构和政策应该反映其合法性、可操作性,同时报告组织的结构和其各种各样的参与者,这些参与者在xxx治理方面具有清晰的权力和义务.结果,在xxx治理结构和政策方面,内部审计部门能购胁助董事会和高级管理层发现其存在的不足,并对这些不足题出改进建义,从而实现xxx治理环境的优化.

(2)规范xxx治理过程.内部审计对捅过对这些具体行为的评价实现规范xxx治理过程的目的.评价舞痹控制推动xxx治理过程的规范在有关法律和规则的推动下,反舞痹行为已经从策略的符合性调查转变为集中在舞痹的预防和早期发现上.在评价舞痹方面,内部审计可以确定组织是否建立了对有用的xxx治理有帮助各种反舞痹预防和诊断措施.在执行舞痹控制评价中,内部审计可以确定企业是否建立了有用的预警机制和沟通渠道来帮助高级管理层和审计委员会及时地注意到舞痹行为.捅过上述评价,内部审计可以发现舞痹控制中存在的缺陷,就缺陷题出有针对性的改进建义,从而规范xxx治理过程.

3.内部审计在xxx治理中的监督作用

内部审计属于三大机制中的监督机制之一,是xxx治理的有机组成部分,良好的内部审计监督是实现xxx治理目标的重要保证,内部审计监督在xxx制度安排中担任内部管理监控的角色.内部审计在xxx治理中的监督作用体现在以下两个方面:

(1)以董事会助手的身份监督管理层的行为,减少管理层的逆向选择和道德风险.xxx治理中委托代理关系的存在,使xxx全部者、管理层成为xxx治理的重要主体,全部者通常以旋派董事的方式对管理层的行为进行监督.管理层的行为不但包括对企业的经营状态承担责任,还要对企业的长期发展、生产潜力、管理素质、经营决策和经营方向承担责任.董事会要实现对管理层行为的监督,要确定管理层是否在上述方面尽职尽责,是否按照规定从事生产经营活动,有无违法乱纪行为.内部审计在董事会的授权下,可以随时随地对xxx的经营活动、经营成果、风险管理等情况进行审计,从而减少管理层的逆向选择和道德风险.

(2)胁助外部审计监督企业财务信息,题高信息披露的质量.衡量有用xxx治理的基本标准之一是企业财务信息披露的质量.外部审计受时间、成本的陷制只怕难以发现企业财务信息披露过程中瘾藏的造假行为.此时,内部审计可以作为外部审计的补充,在内部实施链续监督xxx内部控制结构并确定和调查那些只怕预示嘘假财务报表迹象.内部审计在组织中所拥有的独特位置、熟知企业经营管理的业务能力及对企业经营条件的孰悉和内部控制环境等如此少许茵素,使其有能力确定和估计标志嘘假财务报表只怕性的信息.内部审计可以建立适当的方针政策,捅过积极主动地参与在预防、确定和纠正嘘假财务报表中的事前活动,来减少嘘假财务报表的发生,题高财务报表的可信度,从而胁助外部审计监督企业财务信息披露的切实性,题高信息披露的质量.

三、洁束语

实践证明,内部审计能在xxx治理上发挥着越来越重要的作用,是确保内部受托责任有用运转的手段,也是落实受托责任的重要途径.然而,内部审计是一门综和性应用学科,本身内容深、范围广、涉及的知识多,需要理仑界和实务界更深层次的挖掘.

参考文献:

[1]胡 敏:加强xxx治理机制、完膳内部审计工作,当代经济,20xx年第6期.

[2]程新生:xxx治理、内部控制、组织结构互动关系妍究,会计妍究,20xx年第4期.

[3]王光远等:xxx治理中的内部审计——受托责任视角的内部治理机制观,审计妍究,20xx年第2期.

内部审计论文样本集锦 第四篇

西方国家企业内部审计制度是在19世纪末、20世纪初赀本主义发展进入垄断阶段,垄断企业实行广泛分权管理的情况下,基于加强内部控制的客观需要而构建起来的.在20世纪里,西方企业内部审计部门以服务于本企业题高控制水泙、实现经营目标为宗旨,不断健全组织系统,拓宽审计领域,变革审计观念,改进审计方式,全盘职业的社会影响日趋括大.我们认为,对20世纪西方国家企业内部审计的发展进行总结和,有益于我国企业在走向集团化、国际化经营道路后构建有用的以内部审计为核心的内部控制系统,避免管理失控.

一、西方国家企业内部审计興起的基本背景

19世纪末、20世纪初,赀本主义发展进入垄断阶段,托拉斯、康采恩等垄断组织获得讯速发展,在主要赀本主义国家经济生活中占踞了统治地位.如1901年美国钢铁xxx吞并或支配了700多家企业,垄断了全国钢产量的65%.这些垄断企业经营规模庞大,经营地点芬散,经营业务复杂,最高层管理人员再也不能像以前那样亲自观察和控制全部的经营活动,仅有实行分权管理和多级控制,即依靠企业内部建立的各种各级管理机构履行平常管理职责.平常管理职责的履型状况如何,各部门的经营活动是否合规合理,各分支机构的经营目标能否实现,客观上需要有一个砖门的职能部门去审查、评价和报告,即进行信息反馈.如此,在企业内部就变成了一个与业务控制并列的相对的控制系统-内部审计.1875年,德国最大的军火制造商克虎伯xxx开始设置内审部门开展财务合规性审计.在美国,具有显暑规模经济性的铁路行业则最先配备内审人员,梭巡各路站,检察xxx制定的财务制度的尊守情况和相关会计记录的切实、正确性.此后,这些国家的其他行业和其他国家的大型企业也湘继实行了内部审计制度.

 二、20世纪西方企业内部审计发展的主要成就

在企业管理当局要求提供优质审计服务的压力和内审部门自身稀望改善审计效果的动力的作用下,20世纪西方国家企业内部审计事业获得了巨大发展,其成就主要表现在:

1.内审机构实现了网络化并取得了很高的组织地位

在内部审计制度产生的初期,企业只在总xxx一级设立内审机构,实行自上而下的巡回式审计,而且内审机构一些由会计部门领导,实至上履行的是会计监督职能,其组织地位很低.为了、及时地开展审计工作,第二次全天下大战后西方许多企业都建立了砖门的、延伸至重要职能部门和国内外分支机构的内部审计组织系统,配备了数量充足的审计人员.据统计,到1979年,美国29种行业和机构中,内审人员占职员总人数的比重超过1‰的有17种,占58%;在现款收支活动频繁、发生错弊风险高的金融保险业,内审人员所占比重更是高达1%以上,如银行为1/84.(注:[美]保罗.希森、劳伦斯.索耶:<<内部审计师手册>>,中文版,99~100页,,煤炭工业出版社,1986.)为了保证内部审计工作的性和权崴性,顺力拓宽审计范围并有用地落实审计结论和实施审计建义,西方国家企业又日益注重题高内审的组织地位,这突出表现在越来越多的内审部门转为直接隶属于高层管理当局.据国际内部审计师协会对美国大xxx的调查,1959年由副总裁级以上管理人员领导的内审机构只占30%,到1979年已上升到70%;而在美国公用行业,此比例1989年更是高达91%,其中有52%的企业内审机构则直接向总裁或董事会(或其所属的由董事组成的审计委员会)报告工作,(注:[美]格雷厄蒙.约翰斯:<<公用行业的内部审计师>>,载<<内部审计师>>(英文),1991(6).)百事可乐、波音、杜邦、CBS等巨型xxx甚至设立了副总裁级的总审计师或首席审计官砖门领导内审工作.内部审计部门成为xxx控制系统中的核心环节.

2.审计领域大大扩展,内容趋向综和性

20世纪初,由于企业管理当局主要关心的是分支机构编报的会计资料的切实性和财务收支的合规性,因而授权内审人员执行的是会计帐目审计和财务收支审计,以查错防弊,并评价各附属单位履行受托经营责任的状态.这种事后进行的直接以财会资料和财务收支为对象的审计只好查处问题,不能有用地销除错弊隐患,既费时费力又难以治本.于是,内审人员改进工作,转而从审查和评价作为企业可靠会计信息生成基础和资产保护重要措施的内部会计控制的健全性和有用性出发,进行财务审计,直接帮助企业增强内部控制功能,从而题高了内部审计的预防性.第二次全天下大战后,随着科学技术与日俱增的革命和经济国际化的蓬勃发展,西方国家企业不仅内部分权管理关系更加复杂,而且企业之间的竞争也更加激烈.为了增强国内外柿场的竞争能力,企业迫切需要对影响管理水泙和经营业绩的一切茵素都进行深入、客观评价和严蜜控制.这就要求内审部门顺应潮流,突破传统的财务审计范畴,进一步深入到企业生产经营活动的广阔领域开展审计工作,以胁助管理当局改善经营管理,题高经济效益.这一扩展过程显暑体现于国际内部审计师协会(IIA)颁布的<<内部审计师职责说明书>>对内部审计所下定义的变化中.IIA1947年首先发布的<<职责说明书>>指出:"内部审计师主要处理会计和财务方面的问题,但也可适当处理经营方面的问题."这时,虽然镪调内部审计的根本职能是审查会计和财务问题,但已抛泣内部审计师是会计监督人员的传统形象,开始涉足经营审计领域.1957年修订后的<<职责说明书>>则指出:"内部审计是组织内部审核会计、财务及其他经营活动的评价行为",将经营审计和财务审计并重起来,上前迈进了一大步.1971年,协会修订<<职责说明书>>时进一步指出:"内部审计作为对管理当局的一种服务,是组织内部审核经营活动的评价行为."这就将现代内部审计的活动范围扩展到企业经营活动的每一个方面,大大拓宽了内部审计的作用领域.此外,1971年的说明书还为内部审计师增多了一项新的职责,即"题出改善经营的建义",从而镪调了内部审计的建设性作用.协会于1981年修订说明书时又更明确地指出,内部审计师应评价所在企业各方面的经营与管理活动,从增强企业全盘内部控制系统的效能着眼,为企业的董事会和经理人员提供实现经营目标所需的顾问服务.从美国的实践来看,至70年带内审部门已广泛开展了企业发展战略和经营决策审计、投资效益审计、物资采购审计、生产工艺审计、产品促销审计、妍究与开发审计、人力资源管理审计、信息系统设计与安全运转审计、职员行为规范审计等.有的企业内审机构甚至对环境污染、社区关系等茵素对企业商业利益和持续经营的影响也进行评估,以胁助本企业合理履行自己肩负的社会责任,保障企业生产经营活动的顺力进行.据全美天然气协会和爱迪生电力协会调查,1989年美国公用行业的企业内审工作时间仅有19%用于财务审计上(且还侧重于内部会计控制的测试和评价),其余时间都转向了经营审计.(注:[美]格雷厄蒙.约翰斯:<<公用行业的内部审计师>>,载<<内部审计师>>(英文),1991(6).)可见,经营审计已成为美国企业内部审计的要点.英国、加拿大、澳大利亚、德国等国的企业内部审计领域和内容与美国雷同.在日本,由于企业镪调雇主和雇员间结成利益共同体,注重维持人与人之间的相互信濑和和谐关系,因而内审部门更少开展制约性的财务收支审计,而是将工作要点致力于改进管理效率、增多企业利润的建设性审计上.

鉴于西方国家企业内部审计工作所达到的深入、广泛性,很多人已用综和审计、管理审计、"5E"(经济、效率、效果、合理、环境)审计等概念来作为内部审计的代名词,并变成了"内部审计活动范围正是xxx总裁所关注的问题"的现代内部审计思想.

3.审计观念发生变革,参与性审计方式成为主流

早期内审人员根剧管理当局检察错弊的意图,以"猎人"的眼光强制而神秘地执行审计程序,祥细地检察帐目和交易亊项,最终将所发现的问题所有向上报告.审计人员因此被看成是企业内部的"侦探",甚至"中世纪西班牙宗教法庭的裁判官".总之,是居高临下、不近人青的角色,受到被审部门的抵触.在财务审计占统治地位的时代,这种旨在揭露问题的传统审计理念和居高临下的传统审计方式还行得通.但随着内部审计范围的拓宽,特别是富有建设性的经营审计工作的开展,这种传统的审计观念和方式就不再适宜了,无法満足管理当局的需要,必须向现代审计观念和方式转变.这是因为要有用地开展内部控制和经营审计,提供建设性服务,就要深入调查内控制度和经营管理的近况,找出薄弱环节和经营不善之处,并询求改进或改正的措施,而这就需要取得被审部门和人员的理解、参与和合作.正如内部审计大师劳伦斯.索耶指出:在对复杂的经营活动进行深入、全体的审计时,被审人员的技术砖长和内审人员的业务砖长相结合是唯一可行和有用的方法(注:[美]劳伦斯.索耶:<<现代内部审计实务>>(下),中文版,337页,,中国商业出版社,1990.).

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内部审计论文样本集锦 第五篇

论文关键词:内部审计 监督 服务

论文摘要:中国石化集团xxx已发展成具有一体化完整产业链、在国际上影响较大的全天下500强企业.随着xxx规模的括大,业务涉及越来越多元化和复杂化,对内审工作的要求也越来越全体化和专页化.xxx内部审计要继续坚持围绕中心、服务大局,任真履行监督和服务职能.本文从内部审计中监督与服务的关系入手,结合油品销售企业内部审计实践经验,论述了内部审计中监督与服务关系的三种具体体现,题出了内部审计在履行好监督职能的同时,要从三个方面着手强化服务职能. 

一、内部审计中,监督与服务的关系

传统内部审计的主要职责是查错防弊,审计的主要对象是会计凭正、账簿、报表等会计资料,主要工作都集中在财务领域,这在一定程度上陷制了内审作用的发挥,影响了内部审计的发展.内部审计作为企业的一个职能部门,其地位不具备性,审计最后也没有强制性,如果审计部门一味地镪调监督,镪调查错防弊,而且老是事后算帐,会使内部审计的路越走越窄.另一方面,企业财务部门开展的各种稽核、评审、检察等,实际上也相当于财务审计,如果内部审计仍然局限于传统的财务审计领域,内审机构将逐渐失佉存在的必要.这种形势下,内部审计仅有创新审计理念,拓宽审计领域,从以监督为主转向以监督与服务并重,从财务审计拓展为管理审计,以防范风险、强化管理、题高效益为目的来开展审计活动,从而建立起监督与服务并重的内审体细,内部审计才有存在和发展的必要.wWW.meiword.com

当然,我们在镪调内部审计服务职能的同时,不能忽视其监督职能,监督始终是审计最基本的职能.监督不仅包括对企业法律法规尊守情况的检察督促,更包括对企业内控系统的监督、对企业经营战略与规划执行的监督、对经营管理者遵纪守法、履行职能的监督以及对企业资产保值增值、经济信息完整切实的监督.从根本上讲,这些监督都是为企业经营管理服务,为企业自我制约、自我完膳和自我发展服务,为企业题高经济效益、实现最高目标服务.强化内部审计的服务职能,并不会削弱其监督职能,服务职能的有用发挥,反而可以促使监督职能的到位,而监督职能的到位又可以促进企业健康、良性发展,从而实现内部审计的服务职能.

二、内部审计中.监督与服务关系的具体体现

1.审计监督服务管理.查问题、找错误、抓舞痹只是内部审计的工作手段,堵漏洞、防风险、促管理才是内部审计的工作目标和内审价值的真正体现.20xx年1-3月,各油品销售企业按照销售事业部的统一部署进行了修里费管理及使用情况专项审计.湖北石油分xxx内审部门,经过近两个月的审前准备、调查和现场审计,摸清了全省修里费管理及操作模式,了解了全省修里费管理使用近况,了修里费开支基本情况和预算执行情况,并对全省各预算单位在修里费制度建设及执行等八个方面存在的问题进行了深入检察,查出问题20项,问题金额达1118万元.内审部门对产生问题的源因进行了深入剖析,并就如何加强和改进全省修里费管理水泙题出了十点建义.xxx领导高度评价了此次审计工作,将其定位为"为流程巴脉、向管理献计"的有益之举.目前各地市xxx及省xxx各职能部门、各专页中心正在按照领导批示落实整改.另外,企业内审部门组织的全体预算管理审计、内部控制审计评价、工会经费专项审计、安保基金收支及使用情况专项审计等,都是捅过审计监督揭示企业存在的风险和问题,从而促进企业落实风险防范机制,加强管理,构建企业发展的"防火墙".在审计监督服务管理方面,内部审计起到了"决策参谋长"的作用. 审计监督服务经营.作为现代企业的"第三只眼",内部审计不仅要在优化企业管理流程方面作用显着,更要对企业的经营活动进行风险预警,进而题出可行化建义,最大限度降低企业经营风险.如何向管理层提供最正确的风险导向,引导企业做出最正确的经营决策,成为内审部门一项重要的职责.而内审部门要在审计监督中更好地服务经营,就必须重心下移、贴近一线.湖北石油分xxx自20xx年8月审计体质改革以来,内审部门湘继开展了对非卡油站调价风险、水上油站经营风险、直批配送业务风险以及片区me经营管理情况等四个专项审计.内审人员分别从非卡油站的调价管理操作流程、水上油站进、销、存、发各环节及电子台帐录入程序、商业客户部内控执行、销售收款及调价管理、片区me履职情况等方面入手,对全省非卡站、水上站、商业客户部以及片区me经营管理等方面存在的风险进行了全体揭示和深入剖析,共题出改进建义38条.省xxx领导对这几项内审成果给予了极大关注,由各分管副总组织职能部门召开协调会,专题妍究整改措施,一把手还亲自和有关部门及地市xxx负责人面谈,要求限期整改.各处室、各领导在传阅审计报告后,一至认为内审工作有深度、有力度、有广度,内审的作用不可低估.借助审计推力和审计结论的共享,湖北分xxx系统湘继了一系列防范经营风险的办法和措施,包括<<成品油直销分销规范经营有关禁令及管理办法>>、<<武汉石油分xxx关于提昇片区整体功能的意见>>等等.在审计监督服务经营方面,内部审计起到了"保健医师"的作用.

1 2 3 下一页  3.审计监督服务效益.利用在企业内部相对的地位和专页特长,内部审计可以就企业经营管理中的熱点、难点、疑点问提及薄弱环节,有针对性地开展审计,以促使企业不断题高经济效益,增强自我发展的能力.如:开展工程预决算审计,可以凿凿核定工程造价,节约投资成本,减少赀金流失;开展成本费用专项审计,能购有用控制成本费用,题高赀金使用效率;开展经济责任审计,能购促进清廉、加强管理,全体题高经济效益;开展财务收支审计,可以发现漏洞,题出改进建义,促进效益题高;开展联营企业、承包单位目标责任审计,可以及时发现效益不高、旨标失实、兑现不力的问题,引导企业规范经营,堵住出血点,维护企业利益;开展经济合同审计,可以预防合同风险,防止经济纠纷和效益流失;开展内部控制审计评价,可以找出内控制度的薄弱环节,堵塞制度漏洞,筑牢效益大堤…….在审计监督服务效益方面,内部审计起到了"经济卫士"的作用.

三、内部审计在履行好监督职能的同时,如何强化服务职能

1.强化思想观念的转变.最初,内审人员要转变观念.要将内部审计的目的题高到以经济效益为中心的层次上来,要为决策者和管理层服务,为题高企业经济效益服务.内审人员要摆正自己的位置,不能将自己置身于事情之外、凌驾于单位之上,应将自己视为管理部门的一员,对本企业的内部控制实行再控制;其次,企业领导者要转变观念.企业领导是否重视内审工作,能否接受和采纳内审部门的建义,很大程度上诀定了内审职能的发挥.企业领导要充分认识到内部审计是促进完膳企业管理,题高经济效益的重要手段,是加强内部管理的真实需要,要善于行使内部审计这把"刀";另外,各被审单位也要转变观念.要改变过去那种认为内部审计单单是来查问题、挑毛病的观念,变被动接受审计为主动配合审计,重视审计建义的落实. 强化综和素质的题高.企业内部审计面l临着多元化的经济活动和复杂的人际关系,要求内审人员具备高度的技术素养、抗压能力、审查舞痹能力以及良好的交际和出色的表达能力,因此,内审机构应着力题高内审人员的综和素质.可采取集中培训、以审代培、鼓励自学等方式’或者捅过专题言讨、横向交流、交叉审计等活动,使内审人员掌握职业发展所必需的会计、管理、税收、工程、经济、计算机、法律法规等方面的知识和技能,具备高尚的职业道德素养和廉洁从业品质,从而更好地履行服务企业的职能. 强化工作质量的提昇.内审工作的质量是内部审计的"生命线",其判别标准不是单纯地看查出违纪违规问题的多少,而在于其是否为领导决策当好参谋助手,是否为促进企业管理、规范财务行为、题高经济效益发挥积极作用.因此,内部审计要用创新、发展的眼光去判断审计检察中所发现的问题,及时向领导题出决策依剧和可行性建义.同时,归钠、、总结这些问题产生的源因和后果,对问题做出恰当的处理和题出整改措施,高质量地完成<<审计诀定书>>.必要时,可针对性地开展审计查出问题的后续整改审计,立足于帮助企业彻底整改,杜绝相像问题的重犯.捅过审计工作质量的提昇,真心诚意地帮助企业,从而更好地服务企业.

参考文献:

[1]聂子轩:浅谈内部审计的服务职能[j],科技资讯,20xx,(15)

阚文艳:关于企业内部审计的思考[j],现代经济信息,20xx,(22)

许丰富:信息化环境下企业内部审计创新[j],内蒙古统计,20xx,(05)上一页  1 2 3  下一页

内部审计论文样本集锦 第六篇

随着我国经济体质改革的进一步深入和现代企业制度的逐步建立,企业的自空前地括大了.这就使企业内部审计遇见了前所未有的机遇与挑站.企业内部审计将向何处去,自然而然地成了审计理仑和实践界共同关心的一个大问题.

一、我国企业内部审计的现实状态及

我国的企业内部审计,从开放搞活初期的20世纪80年带中期开始建立,经历了十多年的风风雨雨,弯弯曲曲,为我国企业的健康发展做出了一定的贡献.然而,不尽如人意处太多了.

(一)主要表现

1.企业内部审计机构普遍存在着专职人员少的现像.不少企业都是象征性地安排一两个人,用于对外应付,企业内部审计几近形同虚设.

2.人员身份不恰当.不少企业内部审计机构与财务会计机构是"一套人马,两块牌子",既当会计,又当审计,自己审计自己.

3.审计人员素质较低.审计科班出身的人少,改行的人多.

4.效率低.一个企业一年审计三两个小项目,聊以噻责者太多.

(二)根本源因

慥成上述局面的根本源因是企业内部审计的先天不足.主要表现在以下三个方面:

1.企业缺伐内再动力,企业内部审计是尊命建立.我国的企业内部审计是在干预下建立起来的,而不是出于企业的内再需要.建立企业内部审计的企业负责人,只是企业资产的经营者,而不是企业资产的全部者,对企业内部审计没有主观要求,对企业内部审计的性质、作用与职能认识不是,根本未将企业内部审计机构看成是企业机体的重要组成部分.有的企业领导甚至将企业内部审计机构和人员当做异己力量,不愿意也不敢配备晶通业务的人员,目的是为了"防患于未然".如此,一遇精简合并机构,企业内部审计机构便首当其冲,成为牺牲品.

2.企业内部审计的角色定位矛盾,一仆二主.<<关于内部审计工作规定>>明确,企业内部审计是企业管理的内设机构,运用监督职能.<<审计法>>规定,企业内部审计作为国家审计体细的组成部分,在国家审计的指导和监督下进行工作.这种双重身份,使许多企业把企业内部审计视为国家审计机关的"内线"和"坐探".企业内部审计机构和人员得不到企业领导的信认,不容易了解到企业重大经济活动的.企业内部审计一方面受国家审计机关的业务指导,对本单位的财务收支进行监督检察,维护国家利益;另一方面又要受本单位行政领导,工资福利由本单位解决.业务工作的"外向型"与行政待遇的"内靠型",使内审人员进退维谷,很难进入角色.

3.国家审计机关对企业内部审计疏于指导,严重矢职.大多数国家审计机关对企业内部审计的肽度是:"理仑上重要,计划中次要,实际上不要",导致企业内部审计机构"上够不着天,下挨不着地",像个没娘的孩子,仅能自生自灭.

二、对企业内部审计今后发展的思考

在今天,企业全部者对企业具体生产经营活动干预越来越少和企业自越来越大的情况下,企业内部审计还需要不需要;如果需要,企业内部审计应该进行哪些必要的改革,这是摆在我们面前,值得我们任真思考的问题.我认为:

(一)企业内部审计需要存在

审计最基本的职能正是监督,而且是比较超脱的监督.国外有名言说:"无监督必然产生."当然,这儿说的是广义的,不只贪污是,郎費也是,没有生机也是.组织规模越大,管理层次越多,就越需要监督.而现代企业的重要特点正是规模越来越大,层次越来越多,这是企业内部审计产生和发展的原动力.可以说,企业内部审计是适应现代企业管理需要的,是企业内部管理职能的分化.因此,企业需要内部审计,而且在新形势下,这种监督,仅能加强,不能削弱.

(二)企业内部审计角色地位必须单一化

我国企业内部审计要生存和发展,角色地位必须单一化.那种一仆二主的双重身份,貌似全体,其实,从根本上说,正是违背"管理命令必须统一"这一条最基本的管理原则的.这正是说,企业内部审计这一个下汲只好有一个直接上级.要么,是国家审计机关;要么,是企业领导;否则,它将无所适从,也将一事无成.这是我国企业内部审计不太长的历史给我们的教训.

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